中级会计师

一、单项选择题(本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、选错、不选均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“○”作答)

1.甲公司为一家生产并销售电梯的公司。2×18年10月1日，甲公司与乙公司签订合同，约定销售给乙公司8部电梯，并负责电梯的安装与检验工作，如果电梯不能正常运行，则甲公司需要返修和检验，直至电梯能正常运行。电梯已发出，并开具增值税专用发票，但是安装检验调试工作需要在2×19年2月10日完成。不考虑其他因素，下列表述中正确的是( )。

A.销售电梯构成单项履约义务

B.安装检验调试服务构成单项履约义务

C.销售电梯和安装与检验调试服务构成单项履约义务

D.2×18年末需按电梯的安装进度确认收入

2.甲公司为增值税一般纳税人。2×18年初，甲公司开始自行建造一条生产线，购入与生产线相关的各种设备400万元，增值税进项税额为64万元，另外支付安装费用20万元。安装完工后，甲公司对生产线进行负荷联合试车耗用原材料10万元，增值税为1.6万元，发生人工费2万元，该产成品已完工，但尚未对外出售，预计售价为16万元。年末生产线达到预定可使用状态，不考虑其他因素，该固定资产的初始入账金额为( )万元。

A.416

B.432

C.500

D.485

3.2×18年1月1日，甲公司委托乙公司加工材料一批，甲公司发出原材料实际成本为300万元。完工收回时支付加工费80万元。该材料属于应税消费品的非黄金饰品，同类加工材料在乙公司目前的销售价格为500万元。甲公司收回该材料后将用于生产非应税消费品，2×18年2月1日甲公司收到该批加工材料，并取得增值税专用发票。。假设甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，消费税税率为10%，则该委托加工材料收回后的入账价值是( )万元。

A.300

B.380

C.350

D.430

4.2×18年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司上年发行的面值为1 000万元的债券，支付的总价款为950万元(其中包括已到付息期但尚未领取的利息40万元)，另支付相关交易费用20万元，甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。甲公司该资产入账时进行的下列会计处理中，正确的是( )。

A.确认其他权益工具投资930万元

B.确认其他权益工具投资——利息调整70万元

C.确认其他债权投资970万元

D.确认其他债权投资——利息调整70万元

5.2×18年12月31日，甲公司拥有所有权的某项无形资产的原价为600万元，已摊销240万元，未计提减值准备，当日，甲公司对该无形资产进行减值测试，该无形资产公允价值减去处置费用后的净额为280万元，预计未来现金流量的现值为305万元，2×18年12月31日，甲公司应对该无形资产计提减值准备的金额为( )万元。

A.80

B.15

C.55

D.360

6.2×18年3月1日，甲公司为节能减排拟购入一台大型环保设备。根据国家政策，企业购置环保设备可以申请补贴以补偿其环保支出。甲公司于2×18年3月10日向政府有关部门提交了200万元的补助申请。2×18年4月15日，该政府部门批准了甲公司的申请，并于2×18年4月25日拨付了200万元款项。2×18年6月28日，甲公司购入该设备并于当月投入使用，实际支付价款600万元，使用寿命5年。甲公司对其采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。假定不考虑增值税等因素。则针对该政府补助事项，甲公司2×18年进行的下列会计处理中，不正确的是( )。

A.如果采用总额法核算，则甲公司收到政府补助时应当计入递延收益

B.如果采用净额法核算，则甲公司购入的该项设备的入账价值为400万元

C.如果采用总额法核算且按直线法分摊该项政府补助，则2×18年末的递延收益余额为160万元

D.如果采用净额法核算，则该事项对甲公司2×18年度损益的影响金额为-40万元

7.不具有商业实质的非货币性资产交换同时换入多项资产的，在确定各项换入资产的成本时，下列说法中正确的是( )。

A.应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本

B.均按各项换入资产的账面价值确定

C.均按各项换入资产的公允价值确定

D.应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本

8.下列交易或事项中，应作为会计政策变更处理的是( )。

A.发出存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法

B.固定资产折旧方法由直线法改为双倍余额递减法

C.因持股比例变化导致长期股权投资从原按权益法核算改为按成本法核算

D.低值易耗品摊销方法由一次摊销法变更为分次摊销法

9.下列关于一次交易处置部分对子公司投资导致丧失控制权的会计处理说法中，不正确的是( )。

A.在个别财务报表中，剩余股权应当按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量，公允价值与账面价值的差额计入当期损益

B.在个别财务报表中，处置后的剩余股权能够对原子公司实施共同控制或重大影响的，按成本法转为权益法的相关规定进行会计处理

C.在合并财务报表中，剩余股权应当按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量

D.在合并财务报表中，与原有子公司股权投资相关的其他综合收益，应当在丧失控制权时转为当期投资收益

10.下列关于民间非营利组织特定业务的会计处理表述中，正确的是( )。

A.捐赠收入均属于非限定性收入

B.对于捐赠承诺，不应予以确认

C.当期为政府专项资金补助项目发生的费用应计入管理费用

D.捐赠收入一般属于非交换交易收入，而会费收入一般属于交换交易收入

一、单项选择题

1.【正确答案】C

【答案解析】

甲公司销售电梯与提供返修检验服务二者高度关联不可明确区分，故二者共同构成一项单项履约义务，在安装检验调试工作结束时确认收入。

2.【正确答案】A

【答案解析】

固定资产入账金额=400+20+10+2-16=416(万元)。

会计分录思路如下：

借：在建工程 400

应交税费——应交增值税(进项税额)64

贷：银行存款 464

借：在建工程 20

贷：应付职工薪酬/原材料等20

负荷联合试车耗用原材料，其进项税额可以抵扣，不需要转出计入在建工程，会计处理为：

借：在建工程10

贷：原材料 10

借：在建工程 2

贷：应付职工薪酬 2

借：库存商品 16

贷：在建工程 16

年末生产线达到预定可使用状态：

借：固定资产 416

贷：在建工程 416

3.【正确答案】D

【答案解析】

该批委托加工材料收回后的入账价值=300+80+500×10%=430(万元)。

4.【正确答案】D

【答案解析】

其他债权投资取得时发生的交易费用计入初始确认成本，本题分录为：

借：其他债权投资——成本 1 000

应收利息 40

贷：银行存款 970

其他债权投资——利息调整 70

5.【正确答案】C

【答案解析】

2×18年12月31日该无形资产的账面价值=600-240=360(万元)，可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值二者孰高者，故本题可收回金额为305万元，甲公司对该无形资产应计提的减值准备金额=360-305=55(万元)。

6.【正确答案】C

【答案解析】

如果采用总额法核算且按直线法分摊该项政府补助，则2×18年末的递延收益余额=200-20=180(万元);净额法下，该事项对甲公司2×18年度损益的影响金额=-(600-200)/5×6/12=-40(万元)。

相关分录为：

如果采用总额法核算：

2×18年4月25日：

借：银行存款 200

贷：递延收益 200

2×18年6月28日：

借：固定资产 600

贷：银行存款 600

2×18年12月31日：

借：管理费用 60

贷：累计折旧 60(600/5×6/12)

借：递延收益 20(200/5×6/12)

贷：贷：其他收益 20

如果采用净额法核算：

2×18年4月25日：

借：银行存款 200

贷：递延收益 200

2×18年6月28日：

借：固定资产 600

贷：银行存款 600

借：递延收益 200

贷：固定资产 200

2×18年12月31日：

借：管理费用 40

贷：贷：累计折旧 40(400/5×6/12)

7.【正确答案】A

【答案解析】

非货币性资产交换同时换入多项资产的，账面价值模式下按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配;公允价值模式下按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配。

8.【正确答案】A

【答案解析】

选项B，属于会计估计变更;选项C，属于本期发生的交易或事项与以前相比具有本质区别而采用新的政策，不属于政策变更;选项D是对初次发生的或不重要的交易事项采用新的会计政策，也不属于会计政策变更。

9.【正确答案】A

【答案解析】

选项A，剩余股权在个别财务报表中需要判断划分为金融资产还是长期股权投资，若划分为长期股权投资则不作处理，划分为金融资产则按其在丧失控制权日公允价值进行重新计量。

10.【正确答案】B

【答案解析】

选项A，如果捐赠人对捐赠资产设置了限制，则属于限定性收入;选项C，当期为政府专项资金补助项目发生的所有费用均应计入业务活动成本;选项D，捐赠收入和会费收入一般均属于非交换交易收入。

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