中级会计师

多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每个小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“□”作答)

1.关于企业取得土地使用权的会计处理表述中，正确的有( )。

A.用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本

B.外购土地使用权及建筑物支付的价款难以在建筑物与土地使用权之间进行分配的，应当全部作为固定资产

C.企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其转为投资性房地产

D.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物的成本

2.长期股权投资采用权益法核算时，会引起其账面价值发生增减变动的事项有( )。

A.被投资单位宣告发放现金股利

B.持股比例不变的情况下，被投资单位其他综合收益发生变动

C.被投资单位股东大会宣告分派股票股利

D.被投资单位实现的净损益

3.下列关于金融资产的会计处理表述中，不正确的有( )。

A.因企业管理金融资产的业务模式发生变化，企业可以将债权投资进行重分类

B.将债权投资重分类为其他债权投资时，应该按该部分投资在重分类日的公允价值计入其他债权投资，同时将公允价值与账面价值的差额计入当期损益

C.交易性金融资产(债务工具)与债权投资、其他债权投资满足一定条件时，可以互相进行重分类

D.取得金融资产所发生的交易费用应当计入其初始确认金额

4.下列关于所得税的表述中，正确的有( )。

A.递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限

B.负债产生的暂时性差异等于未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额

C.确认递延所得税资产或递延所得税负债时，应当以当期适用的所得税税率为基础计算确定

D.在适用税率变动时，应对原确认的递延所得税项目金额进行调整

5.下列关于投资性房地产转换的会计处理，不正确的有( )。

A.在成本模式下，将投资性房地产转为自用的固定资产，应按投资性房地产在转换日的账面价值，全部转入“固定资产”科目

B.在成本模式下，将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，应按其在转换日的原价、累计折旧、减值准备等，分别转入“投资性房地产”、“投资性房地产累计折旧(摊销)”、“投资性房地产减值准备”科目

C.在公允价值计量模式下，将投资性房地产转为自用时，应按其在转换日的公允价值，借记“固定资产”“无形资产”等科目，按其账面余额，贷记“投资性房地产——成本、公允价值变动”科目，按其差额，记入“投资收益”科目

D.在公允价值计量模式下，将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，按其在转换日的公允价值，借记“投资性房地产——成本”科目，按已计提的累计折旧或累计摊销，借记“累计折旧”“累计摊销”等科目，按其账面余额，贷记“固定资产”等科目，按其差额，记入“其他综合收益”科目

6.甲、乙公司均为增值税一般纳税人。甲公司销售一批商品给乙公司，含税价款为1 600万元，乙公司到期无力支付款项，甲公司同意乙公司用其拥有的一批库存商品抵偿债务，乙公司库存商品的账面余额为800万元，未计提存货跌价准备，公允价值为1 200万元，增值税税率为16%。甲公司为该项应收账款计提了280万元坏账准备。甲公司为将该批库存商品运回仓库发生了运输费10万元，取得的运输业增值税专用发票上注明的增值税额为1万元。不考虑其他因素，甲公司和乙公司的下列会计处理中，正确的有( )。

A.乙公司应确认的债务重组利得为208万元

B.乙公司用于抵债的商品确认主营业务收入为1 200万元

C.甲公司应确认的债务重组损失为72万元

D.甲公司取得的抵债资产入账价值为1 210万元

7.企业编制合并利润表时，需要进行抵销处理的项目有( )。

A.母公司对子公司长期股权投资与其对应的子公司所有者权益中所享有的份额

B.母公司向子公司转让无形资产价款中包含的未实现内部销售损益

C.子公司向母公司销售商品价款中包含的未实现内部销售损益

D.母公司确认的子公司调整后的净利润份额

8.甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。2×18年12月31日，甲公司取得一栋写字楼同时对外经营出租，取得时的入账金额为3 000万元，预计使用年限20年，采用成本模式计量，采用直线计提折旧，净残值为零，税法折旧与会计一致。2×20年1月1日，甲公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件，当日投资性房地产的公允价值为3 100万元，2×20年末公允价值为2 980万元，则甲公司进行的下列会计处理中，正确的有( )。

A.2×20年初应确认递延所得税资产62.5万元

B.2×20年初应确认递延所得税负债62.5万元

C.2×20年末应确认递延所得税负债7.5万元

D.2×20年末应转回递延所得税负债62.5万元，同时确认递延所得税资产70万元

9.下列各项外币资产在资产负债表日发生的汇兑差额，通常应计入财务费用的有( )。

A.应收账款

B.存货

C.债权投资

D.固定资产

10.下列关于政府会计核算模式的表述中，正确的有( )。

A.由预算会计和财务会计构成

B.实行“双功能、双基础、双报告”

C.预算会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用

D.单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算;对于其他业务，仅需进行财务会计核算

多项选择题

1.【正确答案】BCD

【答案解析】

选项A，土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关土地使用权账面价值不转入在建工程成本，仍作为无形资产单独核算。

2.【正确答案】ABD

【答案解析】

选项A，被投资单位宣告发放现金股利，引起被投资单位所有者权益减少，投资方需冲减长期股权投资的账面价值;选项B，持股比例不变的情况下，被投资单位其他综合收益发生增减变动，投资方应按持股比例调整长期股权投资——其他综合收益;选项C，被投资单位宣告分派和实际发放股票股利，会导致投资方持有的被投资方股票数量增加，并不导致在被投资单位中应享有的权益增加，因此不会引起长期股权投资账面价值的增减变动;选项D，被投资单位实现净损益时，投资方需按其持股比例确认相应份额，调整长期股权投资的账面价值。

3.【正确答案】BD

【答案解析】

选项A，企业改变其管理金融资产的业务模式时，应当按照规定对所有受影响的相关金融资产进行重分类;故可以将债权投资进行重分类;选项B，企业将“债权投资”重分类为“其他债权投资”的，应当按照该金融资产在重分类日的公允价值进行计量。原账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益;选项D，取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当计入投资收益。

4.【正确答案】ABD

【答案解析】

选项C，确认递延所得税资产或递延所得税负债时，应当以该暂时性差异转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。

5.【正确答案】ACD

【答案解析】

选项A，应按投资性房地产在转换日的账面余额、累计折旧、减值准备等，分别转入“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目;选项C，差额应记入“公允价值变动损益”科目;选项D，差额应贷记“其他综合收益”科目或借记“公允价值变动损益”科目。

6.【正确答案】ABD

【答案解析】

甲公司债权账面价值与取得抵债资产公允价值的差额=1 600-1 200×1.16-280=-72(万元)，即应冲减信用减值损失，因此甲公司应确认的债务重组损失为0;

乙公司应确认的债务重组利得=1 600-1 200×1.16=208(万元);

甲公司取得的抵债资产入账价值=1 200+10=1 210(万元)。

7.【正确答案】BCD

【答案解析】

选项A，是编制合并资产负债表需要抵销的事项。

8.【正确答案】BC

【答案解析】

2×20年初，投资性房地产的账面价值=3 100(万元)，计税基础=3 000-3 000/20=2 850(万元)，应确认的递延所得税负债=(3 100-2 850)×25%=62.5(万元);2×20年末，投资性房地产的账面价值=2 980(万元)，计税基础=3 000-3 000/20×2=2 700(万元)，递延所得税负债余额=(2 980-2 700)×25%=70(万元)，2×20年末应确认递延所得税负债7.5万元。

9.【正确答案】AC

【答案解析】

选项A，计入财务费用;选项B，出现减值迹象时，按照资产负债表日即期汇率折算的可变现净值，小于记账本位币反映的存货成本之间的差额，计入资产减值损失;选项C，计入财务费用;选项D，对于以历史成本计量的固定资产，已在交易日按照当日的即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。

10.【正确答案】ABD

【答案解析】

预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余;财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。

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