中级会计师

2013年会计职称中级会计实务考试基础巩固阶段，小编特为您搜集整理了2013年会计职称中级会计实务试题模拟2，希望对您的复习有所帮助!!

一、单项选择题

1.甲公司于2011年1月1日开始计提折旧的某项固定资产，其初始入账价值为200万元，使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0，2011年12月31日甲公司对该项固定资产计提减值准备10万元;税法对该项固定资产计提折旧的方法、折旧年限、预计净残值均与会计相同。则2011年12月31日该项固定资产的账面价值和计税基础分别为( )万元。

A.180，180 B.170，170 C.170，180 D.170，0

2.甲公司2011年1月1日购入一项使用寿命不确定的无形资产，该项无形资产的入账价值为300万元，会计上对该项无形资产不计提摊销，但每年年末进行减值测试;税法中认定的该类无形资产的使用年限为10年，采用直线法计提摊销，预计净残值为0。2011年12月31日，甲公司对该项无形资产计提减值准备10万元。则2011年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础为( )万元。

A.300 B.290 C.270 D.260

3.甲公司自2010年1月1日起承诺对其所销售商品提供3年的保修服务费，2010年度因该事项确认销售费用200万元，并确认了预计负债。截止当年年末实际发生保修服务费15万元。税法规定，与产品售后服务相关的保修费用在实际发生时允许税前扣除，则2010年12月31日该项预计负债的计税基础为( )万元。

A.200 B.185 C.15 D.0

4.长江公司当期为研发新技术发生研究开发支出500万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出160万元，符合资本化条件的支出220万元。假定该项新技术已经达到预定可使用状态，当期会计摊销额为22万元。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定税法对该项无形资产的摊销方法、年限及净残值与会计相同，则长江公司当期期末由于该项无形资产应确认的递延所得税资产金额为( )万元。

A.0 B.99 C.24.75 D.198

5.新华公司2011年6月1日取得一项可供出售金融资产，成本为500万元，2011年12月31日其公允价值为580万元。税法规定，可供出售金融资产持有期间确认的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。新华公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%，则下列相关说法中正确的是( )。

A.2011年年末该项可供出售金融资产产生应纳税暂时性差异80万元

B.计算2011年度应纳税所得额时应调减80万元

C.该项交易应确认相关递延所得税资产20万元

D.该项交易产生的暂时性差异确认相关的递延所得税应计入当期损益

6.新华公司2011年当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出共计5000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为4200万元。2011年12月31日新华公司应付职工薪酬产生的暂时性差异为( )万元。

A.5000 B.800 C.0 D.4200

7.A公司2011年发生业务招待费200万元，其中超标15万元，下列说法中正确的是( )。

A.形成可抵扣暂时性差异15万元

B.不产生暂时性差异

C.形成应纳税暂时性差异15万元

D.业务招待费的计税基础为15万元

8.A公司2012年l2月20日，收到B公司购买产品而预付的款项300万元，产品未发出，不符合收入确认条件。但按税法规定，该预收款项应计入2012年的应纳税所得额。2012年12月31日该项预收账款产生的可抵扣暂时性差异为( )万元。

A.75 B.300 C.120 D.0

9.甲公司2010年12月31日购入某生产设备，买价400万元，增值税税额为68万元，无其他相关税费发生。甲公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，无残值。税法允许采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限也为10年，预计净残值为20万元。2011年年末甲公司计提固定资产减值准备4万元，计提减值后其折旧方法、预计使用年限和净残值均不变。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，则2011年年末因该固定资产确认的递延所得税负债为( )万元。

A.-10 B.10 C.-9 D.9

10.新华公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，2011年年初递延所得税资产、递延所得税负债的余额均为0。2011年度另发生三项暂时性差异：(1)交易性金融资产账面价值大于计税基础100万元;(2)计提产品质量保证费用确认预计负债的账面价值大于计税基础80万元;(3)可供出售金融资产账面价值大于计税基础120万元，该可供出售金融资产没有计提相关减值。不考虑其他因素，新华公司2011年度递延所得税费用发生额为( )万元。

A.170 B.200 C.35 D.5

11.2010年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的国债，作为持有至到期投资核算。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2010年1 月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年l2月31日支付当年利息。税法规定，国债利息收入免交所得税。则该项持有至到期投资2010年12月31日应确认递延所得税资产的金额为( )万元。

A.0 B.18.14 C.-18.14 D.15.53

12.甲公司是乙公司的母公司。甲公司2011年8月20日将其成本为600万元的一批商品出售给乙公司，售价为850万元(不含增值税)，款项已支付。至2011年年末乙公司将该批商品对外销售40%。甲、乙公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25%。假定在合并财务报表角度，未来有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，则2011年12月31日合并财务报表中因该事项应确认的递延所得税资产为( )万元。

A.0 B.37.5 C.25 D.250

13.长江公司因享受税收优惠政策，2011年及以前适用的所得税税率为15%，从2012年起适用的所得税税率为25%。2011年利润总额为2 000万元，本年发生的交易事项中，会计与税法规定之间存在差异的包括：(1)当期计提存货跌价准备500万元，税法规定对资产计提的减值损失应当在资产实际发生损失时计入当期的应纳税所得额;(2)年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升了1 000万元，税法规定，资产在持有期间的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，出售时一并计算应计入应纳税所得额的金额;(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入200万元，税法规定国债利息收入免征所得税。假定该公司2011年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。该公司2011年度所得税费用为( )万元。

A.70 B.270 C.345 D.220

14.长江公司于2010年12月31日以2000万元购入一栋办公楼，并于当日对外出租，对该项办公楼采用公允价值模式进行后续计量。税法对该办公楼采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为零。2011年年末，该投资性房地产的公允价值为1800万元。税法规定资产持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。长江公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%。则2011年年末该投资性房地产产生的所得税影响为( )。

A.确认递延所得税负债25万元

B.不确认递延所得税资产或递延所得税负债

C.确认递延所得税负债50万元

D.确认递延所得税资产25万元

15.新华公司2011年利润表中列示的利润总额为2400万元，适用的所得税税率为25%。2011年发生的交易事项中，会计与税法规定之间存在差异的包括：(1)当期计提存货跌价准备230万元，税法规定对资产计提的减值损失应当在资产实际发生损失时计入当期的应纳税所得额;(2)持有的交易性金融资产当期公允价值上升300万元，税法规定，交易性金融资产在持有期间确认的公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应计入应纳税所得额的金额;(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入60万元，税法规定国债利息收入免征所得税。假定该公司2011年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。甲公司2011年度应确认的应交所得税金额为( )万元。

A.567.5 B.600 C.452.5 D.747.5

会计职称考试证书领取 考试培训 合格标准  报考条件&nbs

（责任编辑：xll）