初级会计师

本文主要介绍2012年会计职称初级会计职称考试初级会计实务知识第二章资产第一节货币资金讲义精讲，希望本文能够帮助您更好的全面了解2012年会计职称考试的相关重点!!

第二章　资 产

第一节　货币资金

一、库存现金

(一)现金管理制度

1.现金的使用范围

2.现金的限额

3.现金收支的规定

(二)现金的核算

企业应当设置“库存现金”总账和“现金日记账”，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。

(三)现金清查

1.现金短缺：

2.现金溢余：

【例题1】如果现金的短缺无法查明原因，则应将该损失计入“营业外支出”。

【答案】×

【解析】如果现金的短缺无法查明原因，则应将该损失计入“管理费用”。

二、银行存款

1.银行存款核算(设置“银行存款”账户)

2.银行存款的核对(“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，调整未达账项。

①企业已收，银行未收。(企业银行存款日记账大于银行对账单余额)

②企业已付，银行未付。(企业银行存款日记账小于银行对账单余额)

③银行已收，企业未收。(企业银行存款日记账小于银行对账单余额)

④银行已付，企业未付。(企业银行存款日记账大于银行对账单余额)

“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，根据未达账项，编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为记账的依据。

本例中，反映了企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账;二是企业已付款入账，银行尚未付款入账;三是银行已收款入账，企业尚未收款入账;四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。

【例题2】在下列各项中，使得企业银行存款日记账余额会小于银行对账单余额的有)。

A.企业开出支票，对方未到银行兑现

B.银行误将其他公司的存款计入本企业银行存款账户

C.银行代扣水电费，企业尚未接到通知

D.银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知

【答案】ABD

【解析】企业开出支票，对方未到银行兑现，使企业银行存款日记账的金额减少，但未影响银行对账单的余额;银行误将其他公司的存款计入本企业银行存款账户，使银行对账单的存款金额增加，但未影响企业银行存款日记账的余额;银行代扣水电费，企业尚未接到通知，使银行对账单的金额减少，但未影响银行存款日记账的余额;银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知，使银行对账单的金额增加，但未影响企业银行存款日记账的余额。

三、其他货币资金

核算的范围：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。

设置“其他货币资金”账户，收到款项时，记借方;支付款项时，记贷方。有余额应在借方。

【例题3】下列各项中，属于其他货币资金的有()。

A.备用金 B.存出投资款

C.银行承兑汇票 　D.银行汇票存款

【答案】BD

【解析】备用金通过“其他应收款”科目核算;存出投资款与银行汇票存款通过“其他货币资金”科目核算;银行承兑汇票通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。

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