中级会计师

1.【单选】某公司 2019 年资金平均占用额为 500 万元，经分析，其中不合理部分为 20万元，预计 2020 年销售增长 8%，但资金周转下降 3%。则预测 2020 年资金需要量为(　　)万元。

A.533.95

B.556.62

C.502.85

D.523.8

2.【单选】某企业 2019 年资产平均占用额为 1687.5 万元，经分析，其中不合理部分62.5 万元，因为市场行情变差，预计 2020 年销售将下降 10%，但资金周转加速 4%。根据因素分析法预测 2020 资金需要量为(　　)万元。

A.1579.5

B.1314.14

C.1404

D.1458

3.【单选】某公司 2019 年的敏感性资产为 1360 万元，敏感性负债为 520 万元，销售收入为 2400 万元，经营性资产、经营性负债占销售收入的百分比不变，公司预计 2020 年度增加的固定资产是 25 万元，预计 2020 年销售增长率为 5%，销售净利率为 10%，股利支付率为75%，则 2020 年需要从外部筹集的资金为(　　)万元。

A.21

B.20

C.9

D.4

4.【单选】某公司 2019 年的经营性资产为 1360 万元，经营性负债为 520 万元，销售收入为 2400 万元，经营性资产、经营性负债占销售收入的百分比不变，预计 2020 年销售增长率为 10%，销售净利率为 10%，股利支付率为 75%，则 2020 年需要从外部筹集的资金为(　　)万元。

A.21

B.20

C.9

D.0

5.【单选】某公司 2019 年预计营业收入为 50000 万元，预计销售净利率为 10%，股利支付率为 60%。据此可以测算出该公司 2019 年内部资金来源的金额为(　　)。

A.2000 万元

B.3000 万元

C.5000 万元

D.8000 万元

6.【单选】下面是某企业的资金需要预测表(单位：元)，假设企业在 2019 年的销售收入是 40 万元，那么企业需要的资金是(　　)元

A.1650000

B.720000

C.7260000

D.3500000

7.【多选】利用销售百分比法所涉及的因素有(　　)。

A.全部资产和负债项目

B.敏感性资产和负债的销售百分比

C.利润留存率

D.预测期销售额

8.【多选】下列各项中，属于敏感性资产的有(　　)。

A.应收账款

B.现金

C.存货

D.交易性金融资产

9.【多选】下列各项资金占用中，属于变动资金的有(　　)。

A.直接构成产品实体的原材料

B.直接构成产品实体的外购件

C.厂房、设备

D.原材料的保险储备

10.【判断】某企业预计本年度销售增长 5%，资金周转加速 2%，其他条件不变，那么预计年度的资金需要量比本年度的要高。(　　)

11.【判断】运用资金习性法预测资金需要量的理论依据是资金需要量与投资间的依存关系。(　　)

12.【计算】销售百分比法

甲公司2018年实现销售收入100000万元，净利润5000万元，利润留存率为20%，公司2018年12月31日资产负债表(简表)如下表所示(单位：万元)：

公司预计 2019 年销售收入比上年增长 20%，假定经营性资产和经营性负债与销售收入保持稳定的百分比，其他项目不随销售收入变化而变化，同时假设销售净利率与利润留存率保持不变，公司使用销售百分比法预测资金需要量。

要求：

(1)计算 2019 年预计经营性资产增加额。

(2)计算 2019 年预计经营性负债增加额。

(3)计算 2019 年预计留存收益增加额。

(4)计算 2019 年预计外部资金需求量。

1.【答案】A

【解析】2020 年资金需要量=(基期资金平均占用额-不合理资金占用额)×(1+预测期销售增长率)×(1-预测期资金周转速度增长率)=(500-20)×(1+8%)×(1+3%)=533.95(万元)

2.【答案】C

【解析】2020 年资金需要量=(1687.5-62.5)×(1-10%)×(1-4%)=1404(万元)。

3.【答案】D

【解析】2020 年需要从外部筹集的资金=△敏感性资产-△敏感性负债-利润留存=(1360-520)×5%-2400×(1+5%)×10%×(1-75%)+25=4(万元)。

4.【答案】A

【解析】2016 年需要从外部筹集的资金=(1360-520)×10%-2400×(1+5%)×10%×(1-75%)=21(万元)

5.【答案】A

【解析】预测期内部资金来源=预测期销售收入×预测期销售净利率×(1-股利支付率)=50000×10%×(1-60%)=2000(万元),选项 A 正确。

6.【答案】B

【解析】根据题目的变动资金和不变的资金得出公式，Y=600000+0.30X，如果 2019 年的预计销售额为 40 万元，则资金需要量=600000+0.30×400000=720000(元)。

7.【答案】BCD

【解析】销售百分比法下，外部融资额=△敏感性资产-△敏感性负债-利润留存=△收入×(敏感性资产收入百分比-敏感性负债收入百分比)-预计收入×预计销售净利率×(1-股利支付率)，由此可知，选项 B、C、D 正确。

8.【答案】ABC

【解析】敏感性资产就是指的是随着生产经营变化而变化的资产，包括现金、存货和应收账款，交易性金融资产是不随着生产经营变化而变化的，所以不属于敏感性资产。

9.【答案】AB

【解析】变动资金是指随产销量的变动而同比例变动的那部分资金。它一般包括直接构成产品实体的原材料，外购件等占用的资金。选项 C、D 与产销量的变动无关。

10.【答案】√

【解析】资金需要量=(基期资金平均占用额-不合理资金占用额)×(1+预测期销售增长率)×(1-预测期资金周转速度增长率)，其他条件不变，预计年度的资金需求量=(基期资金平均占用额-不合理资金占用额)×(1+5%)×(1-2%)=1.029%×本年度的资金需求量。

11.【答案】×

【解析】资金习性预测法，是指根据资金习性预测未来资金需要量的一种方法，也即，资金的变动同产销量变动之间的依存关系。

12.【答案】

(1)经营性资产增加额=(1500+3500+5000)×20%=2000(万元)

(2)经营性负债增加额=3000×20%=600(万元)

(3)因为销售净利率保持不变，因此利润增长率=收入增长率=20%

留存收益增加额=预计利润×预计利润留存率=5000×(1+20%)×20%=1200(万元)

(4)外部资金需求量=△经营性资产-△经营性负债-利润留存=2000-600-1200=200(万元)

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