初级会计师

四、不定项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案，每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

根据下述资料，回答题：

某县城商业银行2014年第四季度发生以下经济业务：

(1)替交通部门代收交通违章罚款200万元，手续费收入20万元;

(2)向某商业企业发放周转性贷款利息收入100万元，逾期贷款罚息2万元;

(3)购进有价债券的买人价为900万元，卖出价为1200万元;另外支付相关税费24万元;

(4)某单位以价值25万元的仓库，抵顶借款利息。

已知：金融保险业适用税率为5%，城市维护建设税适用税率为5%，教育费附加适用税率为3%。

50

该银行有价债券买卖业务应缴纳营业税的下列计算中，正确的是(　　)。

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A.

0

B.

(1200-900-24)×5%=13.8万元

C.

(1200-900)×5%=15万元

D.

1200×5%=60万元

参考答案：C　　外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。有价债券买卖应纳营业税=(1200-900)×5%=15(万元)。

51

该银行第四季度应缴纳营业税是(　　)万元。

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A.

22.35

B.

21.35

C.

21.1

D.

21

参考答案：A　　参考解析：

(1)代收交通违章罚款手续费应纳营业税=20×5%=1(万元)

(2)贷款利息收入应纳营业税=(100+2)×5%=5.1(万元)

(3)有价债券买卖应纳营业税=15(万元)

(4)取得以仓库抵顶的借款利息收入，应缴纳营业税=25×5%=1.25(万元)

该银行第四季度应缴纳营业税=1+5.1+15+1.25=22.35(万元)

52

该银行第四季度应缴纳的城市维护建设税及教育费附加是(　　)元。

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A.

22350

B.

21650

C.

21475

D.

17880

参考答案：D　　参考解析：

应缴纳的城市维护建设税=22.35×5%=1.1175(万元)=11175(元)

应缴纳的教育费附加=22.35×3%=0.6705(万元)=6705(元)

合计=11175+6705=17880(元)

53

根据营业税的相关规定，该银行发生上述业务的税务处理，正确的是(　　)。

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A.

该银行代收的罚款不用计算缴纳营业税

B.

逾期贷款罚息不用计算缴纳营业税

C.

金融商品买卖业务中，以卖出价减去买入价后的余额为营业额

D.

银行取得抵顶利息的仓库不用缴纳营业税

参考答案：A,C　　参考解析：

选项B中，贷款业务的营业额为贷款利息收入(包括各种加息、罚息等)，即逾期贷款罚息也需要缴纳营业税;选项D中，单位以价值25万元的仓库，抵顶借款利息，银行取得该仓库要按规定缴纳营业税。

根据下述资料，回答题：

某建材家居商城2013年实际占用的土地面积为20000平方米，另外商城的停车场占地500平方米，拥有房产原值2800万元，该房产评估值为4000万元。2013年底，为扩大经营规模，经批准增加土地2500平方米，扩建商城投资额预计280万元，于2014年9月30日办理完工验收手续，从在建工程转入固定资产价值为300万元。原有运输车辆5辆，整备质量为每辆4吨;2014年1月又以24万元购人3辆运输卡车，整备质量均为每辆4吨。发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值500万元，换进的房产价值800万元，支付差价300万元;第二笔业务换出的房产价值600万元，换进的房产价值300万元，取得差价300万元。

已知：当地政府规定该地段土地使用税5元/平方米;房产税扣除比率为20%;契税税率3%;车船税60元/吨。

54

家居建材城2014年应纳的城镇土地使用税是(　　)元。

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A.

115000

B.

112500

C.

102500

D.

132500

参考答案：A　　参考解析：

应纳城镇土地使用税=(20000+500+2500)×5=115000(元)

55

家居建材城2014年应纳的房产税是(　　)元。

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A.

278400

B.

276000

C.

297600

D.

276600

参考答案：B　　参考解析：

应纳房产税=2800×(1-20%)×1.2%+300×(1-20%)×1.2%÷12×3=26.88+0.72=27.6(万元)=276000(元)

56

家居建材城2014年应纳的车船税是(　　)元。

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A.

1920

B.

480

C.

1880

D.

2000

参考答案：A　　参考解析：

应纳车船税=(5+3)×4×60=1920(元)

57

家居建材城2014年应纳的契税是(　　)元。

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A.

95000

B.

180000

C.

92000

D.

90000

参考答案：D　　参考解析：

因为契税是以房屋产权的承受者为纳税人的，第一笔业务该公司换进的房产应缴纳契税=(800-500)×3%=9(万元)=90000(元)。第二笔业务不用缴纳契税。对于房屋交换的，由多交付货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税，由于第二笔业务换出的房产价值为600万元，换进的房产价值为300万元，该公司并不用支付差价，因此不用缴纳契税。

根据下述资料，回答题：

2015年1月，某酒店(位于市区)发生如下经济业务：

(1)餐厅营业收入14万元;

(2)歌舞厅营业收入中，门票收入8万元，烟酒、饮料、鲜花收入18万元，其他服务费收入3万元;

(3)客房部房费收入34万元;

(4)歌舞厅的采购支出13万元，水电消耗8万元，工资支出12万元。

已知：当地政府规定的娱乐业适用的营业税税率为20%，其他服务业税率5%。城市维护建设税适用税率为7%，教育费附加征收比率为3%。

58

歌舞厅营业收入应缴纳的营业税是(　　)。

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A.

(8+18)×20%=5.2万元

B.

(8+18+3-13)×20%=3.2万元

C.

(18+3)×20%+8×5%=4.6万元

D.

(8+18+3)×20%=5.8万元

参考答案：D　　参考解析：

歌舞厅收人应缴纳的营业税=(8+18+3)×20%=5.8(万元)

59

该酒店当月应缴纳的营业税是(　　)。

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A.

14×5%+(8+18+3-13)×20%+34×5%=5.6万元

B.

14×5%+(8+18+3)×20%+34×5%=8.2万元

C.

(18+3)×20%+8×5%+34×5%=6.3万元

D.

14×5%+(8+18)×20%+34×5%=7.6万元

参考答案：B　　参考解析：

餐厅收入应缴纳的营业税=14×5%=0.7(万元)

客房部收入应缴纳的营业税=34×5%=1.7(万元)

各项支出消耗不允许扣除，该酒店应缴纳的营业税=0.7+5.8+1.7=8.2(万元)

60

该酒店应缴纳的城建税和教育费附加是(　　)。

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A.

[14×5%+(8+18+3-13)×20%+34×5%]×(7%+3%)=0.56万元

B.

[14×5%+(8+18+3)×20%+34×5%]×(7%+3%)=0.82万元

C.

[(18+3)×20%+8×5%+34×5%]×(7%+3%)=0.63万元

D.

[14×5%+(8+18)×20%+34×5%]×(7%+3%)=0.76万元

参考答案：B　　参考解析：

应缴纳的城建税和教育费附加=8.2×(7%+3%)=0.82(万元)

61

下列关于营业税的表述中，说法正确的是(　　)。

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A.

餐厅收入应按“服务业”税目缴纳营业税

B.

歌舞厅的采购支出可以从计税营业额中扣除

C.

歌舞厅的收入全部按照“服务业”的税率缴纳营业税

D.

歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒属于营业税的混合销售

参考答案：A,D　　参考解析：

歌舞厅的采购支出不可以从计税营业额中扣除，以营业收入全额计税;歌舞厅的收入全部按照“娱乐业”的税率缴纳营业税。

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