初级会计师

【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得计算折旧扣除的有(　　)。(2016年)

A.未投入使用的厂房

B.以经营租赁方式租入的运输工具

C.以融资租赁方式租出的生产设备

D.已足额提取折旧仍继续使用的电子设备

【答案】BCD

【解析】选项A：房屋、建筑物“以外”未投入使用的固定资产不得提取折旧在企业所得税前扣除。

【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，运输货物的大卡车最低折旧年限是(　　)年。

A.5

B.10

C.4

D.3

【答案】C

【解析】飞机、火车、轮船以外的运输工具，其计算折旧的最低年限为4年。故选C。

【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列选项中，属于长期待摊费用的有(　　)。(2017年)

A.购入固定资产的支出

B.固定资产的大修理支出

C.租入固定资产的改建支出

D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

【答案】BCD

【解析】选项A：应当考虑依法计入固定资产的计税基础，计算折旧费用在税前扣除。

【单选题】甲企业为创业投资企业，2014年2月采取股权投资方式向乙公司(未上市的中小高新技术企业)投资300万元，至2016年12月31日仍持有该股权。甲企业2016年在未享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策前的企业所得税应纳税所得额为2000万元。已知企业所得税税率为25%，甲企业享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策。计算甲企业2016年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是(　　)。(2017年)

A.(2000-300)×25%=425(万元)

B.(2000-300×70%)×25%=447.5(万元)

C.2000×70%×25%=350(万元)

D.(2000×70%-300)×25%=275(万元)

【答案】B

【解析】创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。(2000-300×70%)×25%=447.5(万元)。

【单选题】甲公司2015年应纳税所得额为1000万元，减免税额为10万元，抵免税额为20万元。已知甲公司适用的所得税税率为25%，则下列甲公司2015年度企业所得税应纳税额的计算中，正确的是(　　)。(2016年)

A.1000×25%-20=230(万元)

B.1000×25%-10-20=220(万元)

C.1000×25%-10=240(万元)

D.1000×25%=250(万元)

【答案】B

【解析】应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额。

【单选题】某小型微利企业2019年度应纳税所得额为50万元。则该企业2019年度应纳企业所得税税额的下列计算中正确的是(　　)。

A.50×20%=10(万元)

B.50×25%×20%=2.5(万元)

C.50×25%=12.5(万元)

D.50×15%=7.5(万元)

【答案】B

【解析】2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。50×25%×20%=2.5(万元)。

【判断题】企业投资期间，投资资产的成本在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除。(　　)(2017年)

【答案】正确

【判断题】企业从事海水养殖项目的所得，免征企业所得税。(　　)(2017年)

【答案】×

【解析】企业从事海水养殖、内陆养殖取得的所得，减半征收企业所得税。

【不定项选择题】甲电子设备公司为居民企业，属于主要从事电子设备的制造业务的大型企业。2020年有关经营情况如下：

(1)销售货物收入2000万元，提供技术服务收入500万元，转让股权收入3000万元。经税务机关核准上年已作损失处理后又收回的其他应收款15万元。

(2)缴纳增值税180万元，城市维护建设税和教育费附加18万元，房产税25万元，预缴企业所得税税款43万元。

(3)与生产经营有关的业务招待费支出50万元

(4)支付残疾职工工资14万元;新技术研究开发费用未形成无形资产计入当期损益19万元;购进专门用于研发的设备一台，价值35万元;购置《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备一台，投资额60万元，购置完毕当年即投入使用。

已知：业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.甲电子设备公司的下列收入中，应计入收入总额的是(　　)。

A.销售货物收入2000万元

B.上年已作坏账损失处理后又收回的其他应收款15万元

C.转让股权收入3000万元

D.提供技术服务收入500万元

【答案】ABCD

【解析】企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：销售货物收入(选项A);提供劳务收入(选项D);转让财产收入(选项C);股息、红利等权益性投资收益;利息收入;租金收入;特许权使用费收入;接受捐赠收入;其他收入(选项B)。

2.甲电子设备公司缴纳的下列税款中，在计算2020年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是(　　)。

A.增值税180万元

B.预缴企业所得税税款43万元

C.城市维护建设税和教育费附加18万元

D.房产税25万元

【答案】CD

【解析】准予在企业所得税税前扣除的税金不包括缴纳的增值税和预缴的企业所得税。

3.电子设备公司在计算2020年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出是(　　)。

A.27.575万元

B.30万元

C.12.5万元

D.25万元

【答案】C

【解析】业务招待费扣除限额=50×60%=30(万元)>业务招待费扣除限额=(2000+500)×5‰=12.5(万元)，计算企业所得税应纳税所得额时只能扣除12.5万元。

4.关于甲电子设备公司可以享受当年企业所得税税收优惠的下列表述中，正确的是(　　)。

A.支付残疾职工的工资，在据实扣除的基础上，按照14万元的200%在计算当年应纳税所得额时加计扣除

B.购置环境保护专用设备60万元投资额的20%可以从当年的应纳税额中抵免

C.新技术研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照19万元的100%在计算当年应纳税所得额时加计扣除

D.购进专门用于研发的设备金额35万元可以一次性在计算当年应纳税所得额时扣除

【答案】D

【解析】(1)选项A：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的“100%”加计扣除。(2)选项B：企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的“投资额的10%”可以从企业当年的应纳税额中抵免。(3)选项C：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除。(4)选项D：企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进(包括自行建造)的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。

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