中级会计师

单项选择题

1.甲、乙两公司在买卖合同中约定了仲裁条款。在该合同履行过程中，双方发生纠纷，甲公司向法院提起了诉讼，法院受理了甲公司的诉讼。乙公司在法院首次开庭前向法院提交了仲裁协议。此时，法院应该(　)。

A.驳回甲公司的起诉

B.继续审理

C.征求甲公司意见后决定是否继续审理

D.与仲裁委员会协商案件管辖权后决定是否继续审理

『正确答案』A

『答案解析』当事人达成仲裁协议的，一方向人民法院起诉未声明有仲裁协议，人民法院受理后，另一方在首次开庭前提交仲裁协议的，人民法院应当驳回起诉，但仲裁协议无效的除外;另一方在首次开庭前未对人民法院受理该起诉提出异议的，视为放弃仲裁协议，人民法院应当继续审理。

2.赵某拟设立一人有限责任公司，下列说法错误的是(　)。

A.赵某只能成立一个一人有限责任公司，且该一人公司不可以再投资设立新的一人公司

B.一人有限责任公司不设立股东会

C.赵某应当对公司债务承担连带责任

D.该一人公司的财务会计报告应采用强制审计

『正确答案』C

『答案解析』在有限责任公司中，股东承担的是有限责任，只有股东财产和公司财产混同的时候，股东才承担连带责任，正常来讲承担的是有限责任。选项C错误。

3.几家企业拟采用发起设立方式设立一家股份有限公司，下列法律顾问提供的法律意见中，正确的是(　)。

A.发起人的人数至少为5人

B.发起人须有2/3以上在中国境内有住所

C.发起人应当一次缴足全部股款

D.发起人应当负责制订公司章程

『正确答案』D

『答案解析』设立股份有限公司，应当有2人以上200人以下为发起人，其中须有半数以上的发起人在中国境内有住所。发起设立股份公司，可以分期出资。

4.根据合伙企业法律制度的规定，下列关于特殊的普通合伙企业中的某个合伙人在执业活动中非因故意或者重大过失造成合伙企业债务时合伙人承担责任的表述中，正确的是(　)。

A.该合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任

B.全体合伙人承担无限连带责任

C.其他合伙人不承担责任

D.其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任

『正确答案』B

『答案解析』对合伙人在执业活动中非因故意或者重大过失造成的合伙企业债务以及合伙企业的其他债务，全体合伙人承担无限连带责任。

5.甲、乙、丙、丁、戊、己、庚七人设立普通合伙企业，合伙协议约定向合伙人以外的人转让在合伙企业中的财产份额时需经1/2以上其他合伙人同意，现丁欲向刘某转让其在合伙企业的出资，下列各项中表述正确的是(　)。

A.如果甲、丙同意，则丁可以转让

B.如果甲、乙、丙和庚同意，则丁可以转让

C.如果甲、乙、丙、己和庚同意，则丁不可以转让

D.必须经过甲、乙、丙、戊、己、庚全部同意，丁才可以转让

『正确答案』B

『答案解析』除合伙协议另有约定外，合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的全部或者部分财产份额时，须经其他合伙人一致同意。本题中，合伙协议有约定所以按照约定，经1/2以上其他合伙人同意，丁就可以转让其在合伙企业中的出资。

6.根据企业所得税法律制度的规定，房屋、建筑物计算折旧的最低年限为(　)。

A.5年

B.10年

C.20年

D.30年

『正确答案』C

『答案解析』房屋、建筑物的最低折旧年限为20年。

7.根据《公司法》的规定，公司章程对特定的人员或机构具有约束力。下列各项中，不属于该特定人员或机构的是(　)。

A.公司

B.公司股东

C.公司监事

D.公司实际控制人

『正确答案』D

『答案解析』公司章程对公司、股东、董事、监事、高级管理人员具有约束力。公司实际控制人不属于股东，不受公司章程约束。

8.持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起的期限是(　)。

A.1个月

B.2个月

C.3个月

D.6个月

『正确答案』D

『答案解析』持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月。

9.兰兰今年7周岁，去年1月份兰兰的妈妈为其投保保额为10万元的人寿保险，今年8月份兰兰因不堪学习压力而跳楼自杀，对于该以死亡为给付保险金条件的人寿保险，保险人应(　)。

A.不承担给付保险金的责任并不退还保单现金价值

B.不承担给付保险金的责任但可退还保单现金价值

C.不承担给付保险金的责任，但可退还所交保险费

D.全额赔偿保险

『正确答案』D

『答案解析』以被保险人死亡为给付保险金条件的合同，自合同成立或者合同效力恢复之日起2年内，被保险人自杀的，保险人不承担给付保险金的责任，但被保险人自杀时为无民事行为能力人的除外。

10.下列有关代位权的说法中，符合法律规定的是(　)。

A.债权人应当以债务人的名义行使代位权

B.债权人可以对债务人的所有债权行使代位权

C.代位权行使的费用由债权人承担

D.代位权行使的范围以债权人享有的债权为限

『正确答案』D

『答案解析』债权人应以自己的名义代位行使债务人的债权，所以A选项错误;专 属于债务人自身的债权不能行使代位权，所以B选项错误;债权人行使代位权的必要费用，由债务人负担，所以C选项错误。

二、判断题

1.人民法院依照法律规定的强制执行程序转让股东的股权时，应当通知公司及全体股东，其他股东在同等条件下有优先购买权，其他股东自人民法院通知之日起30日不行使优先购买权的，视为放弃优先购买权。(　)

『正确答案』N

『答案解析』人民法院依照法律规定的强制执行程序转让股东的股权时，应当通知公司及全体股东，其他股东在同等条件下有优先购买权，其他股东自人民法院通知之日起20日不行使优先购买权的，视为放弃优先购买权。

2.作为有限合伙人的自然人死亡、被依法宣告死亡或者作为有限合伙人的法人及其他组织终止时，其继承人或者权利承受人可以依法取得该有限合伙人在有限合伙企业中的资格。(　)

『正确答案』Y

『答案解析』题目的表述是正确的。

3.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。(　)

『正确答案』Y

『答案解析』本题表述正确。

4.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其取得的来源于中国境内股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。(　)

『正确答案』Y

『答案解析』本题表述正确。

5.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后两年内在计算应纳税所得额时扣除。(　)

『正确答案』N

『答案解析』企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

6.对发生法律效力的判决、裁定、调解书和其他应由人民法院执行的法律文书，当事人必须履行。一方拒绝履行的，对方当事人可以向人民法院申请执行。(　)

『正确答案』Y

『答案解析』本题表述正确。

7.票据行为是指票据当事人以发生票据债务为目的的、以在票据上签章为权利义务成立要件的法律行为。(　)

『正确答案』Y

『答案解析』本题表述正确。

8.在借款合同中，如果贷款人将利息预先在本金中扣除的，借款人应按实际借款数额偿还借款，但不再计算利息。(　)

『正确答案』N

『答案解析』根据规定，借款的利息不得预先在本金中扣除。利息预先在本金中扣除的，借款人应按实际借款数额偿还借款并计算利息。

9.债权人留置的动产，必须与债权属于同一法律关系。(　)

『正确答案』N

『答案解析』根据规定，债权人留置的动产，应当与债权属于同一法律关系，但是企业之间留置除外。

10.发明专利权的期限为20年，实用新型专利权和外观设计专利权的期限为10年，均自公告之日起计算。(　)

『正确答案』N

『答案解析』发明专利权的期限为20年，实用新型专利权和外观设计专利权的期限为10年，均自“申请日”起计算。

简答题

1.甲企业为增值税一般纳税人，2019年10月发生如下事项：

(1)进口服装一批，海关审定的关税完税价格为100万元。

(2)进口办公用品一批，支付买价10万元，运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计2万元。

(3)销售进口的服装，取得不含税销售额150万元。

已知：进口服装的关税税率为15%，进口办公用品的关税税率为10%。

要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题。

(1)计算事项(1)中进口服装应缴纳的增值税税额。

『正确答案』进口服装应纳增值税=(100+100×15%)×13%=14.95(万元)(2分)

(2)计算事项(2)中进口办公用品应缴纳的增值税税额。

『正确答案』进口办公用品应纳增值税=(10+2)×(1+10%)×13%=1.716(万元)(2分)

(3)计算事项(3)中销售服装的销项税额。

『正确答案』销售服装的销项税额=150×13%=19.5(万元)(2分)

2.甲、乙、丙共同出资设立了A有限责任公司(简称A公司)，注册资本总额为600万元。甲出资180万元;乙出资150万元，其中：机器设备评估作价出资100万元;丙以货币270万元出资。

经营一段时间后，债权人张某请求A公司偿还债务时，发现乙公司的机器设备实际价值为30万元，因此要求乙在其未出资本息范围内承担补充赔偿责任，乙以其仅为名义股东，实际股东为丁为由拒绝承担。

要求：根据上述内容和《公司法司法解释三》的规定，分别回答下列问题：

(1)对于乙出资的机器设备的实际价值明显低于其认缴的出资的，甲乙丙应如何承担民事责任?说明理由。

『正确答案』乙应该补足出资，不能补足的，甲和丙承担连带责任，但甲和丙承担责任后可以向乙追偿。(0.5分)根据规定，有限责任公司成立后，发现作为设立公司出资的非货币财产的实际价额显著低于公司章程所定价额的，应当由交付该出资的股东补足其差额，公司设立时的其他股东承担连带责任。但是，公司的发起人承担责任后，可以向被告股东追偿。(1.5分)

(2)如果乙公司出资的机器设备是因市场变化导致贬值的，张某请求乙补足出资的请求能否得到法院的支持?说明理由。

『正确答案』如果乙公司出资的机器设备是因市场变化导致贬值的，张某的请求得不到法院的支持。(0.5分)根据规定，出资人以符合法定条件的非货币财产出资后，因市场变化或者其他客观因素导致出资财产贬值，公司、其他股东或者公司债权人请求该出资人承担补足出资责任的，人民法院不予支持。(1.5分)

(3)乙以其为名义股东而非实际出资人为由进行抗辩，可否得到法院的支持?说明理由。

『正确答案』乙的抗辩理由不能得到法院的支持。(0.5分)根据规定，公司债权人以登记于公司登记机关的股东未履行出资义务为由，请求其对公司债务不能清偿的部分在未出资本息范围内承担补充赔偿责任，股东以其仅为名义股东而非实际出资人为由进行抗辩的，人民法院不予支持。名义股东根据上述规定承担赔偿责任后，向实际出资人追偿的，人民法院应予支持。(1.5分)

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