中级会计师

『多选题』下列预算的编制与生产预算存在直接联系的有( )。

A.直接材料预算

B.产品成本预算

C.专门决策预算

D.直接人工预算

『正确答案』ABD

『答案解析』生产预算是在销售预算的基础上编制的。直接材料、直接人工、产品成本预算的编制都需要以生产预算为基础。

『判断题』经营预算是全面预算编制的起点，因此专门决策预算应当以经营预算为依据。( )

『正确答案』×

『答案解析』销售预算是全面预算编制的起点;编制专门决策预算的依据，是项目财务可行性分析资料以及企业筹资决策资料。

『单选题』下列各项中，不属于资金预算中“现金余缺”计算内容的是( )。

A.制造费用

B.所得税费用

C.归还借款利息

D.购买设备

『正确答案』C

『答案解析』归还借款利息是现金筹措与运用的内容，不是计算“现金余缺”的内容。

『单选题』甲企业正在编制“资金预算”，预计1月初短期借款为50000元，年利率为12%，该企业不存在长期负债，预计1月末现金余缺为-12500元。现金不足时，通过银行借款解决(利率不变)，借款额为1000元的整数倍，1月末现金余额要求不低于5000元。假设企业每月支付一次利息，借款在期初，还款在期末，向银行借款的最低金额为( )元。

A.19000

B.20000

C.64000

D.65000

『正确答案』A

『答案解析』假设借入X万元，月利率为12%/12=1%，则1月份支付的利息=(50000+X)×1%，-12500+X-(50000+X)×1%≥5000，解得：X≥18181.82(元)，根据X为1000元的整数倍可得，X最小值为19000元。

『计算分析题』A企业正在着手编制2020年1月份的现金预算。有关资料如下：

(1)2019年末现金余额为8000元;

(2)2019年末有息负债余额为12000元，已知年利率4%，按季支付利息;

(3)2019年末应收账款4000元，预计月内可收回80%;

(4)预计销售产品10000件，每件5元，预计月内销售的收款比例为50%;

(5)需要采购材料的成本为8000元，70%当月付现，其余下月付现;

(6)2019年末应付账款余额5000元，付款政策同(5);

(7)月内以现金支付直接人工8400元;

(8)制造费用、销售费用和管理费用付现13854元;

(9)购买设备支付现金20900元;

(10)所得税按照季度预交，在季度末支付，每次支付3000元;

(11)公司的筹资政策：企业现金不足时可向银行借款，借款金额为100元的整数倍数，年利率为6%，按月支付利息，借款在期初，还款在期末;

(12)要求月末现金余额介于5000～5100元之间。

要求：(1)计算可供使用现金。

(2)计算现金支出总额。

(3)计算现金余缺数值。

(4)确定向银行借款或归还银行借款的数额。

『正确答案』

(1)可供使用现金

=8000+4000×80%+10000×5×50%

=36200(元)

(2)采购材料支出=8000×70%+5000=10600(元)

现金支出=10600+8400+13854+20900=53754(元)

(3)现金余缺=36200-53754=-17554(元)

(4)假设需要借入W元，则1月份支付的利息=W×6%/12=0.005W

存在下列关系式：5000<-17554+W-0.005W<5100

22667

由于借款额为100元的整数倍数，因此，应该借款22700元。

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