中级会计师

【例·多选题】企业发生的下列交易或事项，属于利得或损失的有(　)。

A.出租固定资产的租金收益

B.出售固定资产产生的损益

C.其他债权投资发生的公允价值变动

D.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额

『正确答案』BC

『答案解析』选项A，出租固定资产的租金收益，属于收入;选项D，直接计入资本公积，但是不属于利得。

【例·多选题】下列各项中，影响营业利润的有(　)。

A.出租固定资产取得的租金收入

B.出售无形资产产生的净收益

C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，公允价值变动的金额

D.其他权益工具投资发生的公允价值变动

『正确答案』ABC

『答案解析』选项A，计入其他业务收入，营业利润增加;选项B，出售无形资产产生的净收益, 计入资产处置损益，营业利润增加;选项C，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，公允价值变动的金额计入公允价值变动损益，影响营业利润;选项D，计入其他综合收益，不影响营业利润。

【例·单选题】企业取得或生产制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物属于(　)。

A.现值

B.重置成本

C.历史成本

D.可变现净值

『正确答案』C

【例·单选题】某企业外购一批存货，购买价款为100万元，发生其他相关税费2万元，运输途中发生合理损失5万元，则该批存货的入账价值为(　)万元。

A.100

B.102

C.95

D.97

『正确答案』B

『答案解析』存货的入账价值=100+2=102(万元)。运输途中发生的合理损失应计入存货总成本。

【例·单选题】甲公司系增值税一般纳税人。2×19年12月1日外购2 000千克原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为100 000元、增值税税额为13 000元，采购过程中发生合理损耗10千克。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为(　)元。

A.112 435

B.100 000

C.99 500

D.113 000

『正确答案』B

『答案解析』甲公司为增值税一般纳税人，其增值税的进项税额可以抵扣，采购过程中发生的合理损耗计入存货成本。因此该批原材料的入账价值为100 000元。

【例·多选题】(2019年)甲公司为增值税一般纳税人，下列各项中，应计入进口原材料入账价值的有(　)。

A.入库前的仓储费

B.关税

C.进口环节可抵扣的增值税进项税额

D.购买价款

『正确答案』ABD

『答案解析』增值税一般纳税人，进口环节增值税进项税额可以抵扣，计入应交税费——应交增值税(进项税额)，不影响原材料入账价值的计算。

【例·单选题】(2019年)甲公司系增值税一般纳税人，2×18年12月1日外购一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为12.8万元，入库前发生挑选整理费1万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为(　)万元。

A.93.8

B.81

C.92.8

D.80

『正确答案』B

『答案解析』甲公司应确认原材料入账价值=80+1=81(万元)。

【例·单选题】甲公司系增值税一般纳税人，2018年3月2日购买W商品1 000千克，运输途中合理损耗50千克，实际入库950千克。甲公司取得的增值税专用发票上注明的价款为95 000元，增值税税额为15 200元。不考虑其他因素，甲公司入库W商品的单位成本为(　)元/千克。

A.100

B.95

C.117

D.111.15

『正确答案』A

『答案解析』运输途中的合理损耗不影响购进商品的总成本，所以甲公司入库W商品的单位成本=95 000/950=100(元/千克)。

【例·单选题】(2017年)甲公司系增值税一般纳税人。2017年6月1日，甲公司购买Y商品取得的增值税专用发票上注明的价款为450万元，增值税税额为76.5万元，甲公司另支付不含增值税的装卸费7.5万元。不考虑其他因素，甲公司购买Y商品的成本为(　)万元。

A.526.5

B.457.5

C.534

D.450

『正确答案』B

『答案解析』Y商品成本=450+7.5=457.5(万元)。

【例·多选题】企业为外购存货发生的下列各项支出中，应计入存货成本的有(　)。

A.入库前的挑选整理费

B.运输途中的合理损耗

C.不能抵扣的增值税进项税额

D.运输途中因自然灾害发生的损失

『正确答案』ABC

『答案解析』选项D，自然灾害损失(即非常损失)不属于合理损耗，应作为营业外支出，不计入存货成本。

【例·单选题】甲、乙公司均系增值税一般纳税人。2×19年12月1日甲公司委托乙公司加工一批应缴纳消费税的W产品，W产品收回后继续生产应税消费品。为生产该批W产品，甲公司耗用原材料的成本为120万元，支付加工费用33万元、增值税税额4.29万元、消费税税额17万元。不考虑其他因素，甲公司收回的该批W产品的入账价值为(　)万元。

A.170

B.174.29

C.157.29

D.153

『正确答案』D

『答案解析』委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，委托加工环节发生的消费税可以抵扣记入“应交税费——应交消费税”借方，不计入委托加工物资成本，所以收回的W产品的入账价值=120+33=153(万元)。

【例·多选题】企业委托外单位加工存货发生的下列各项支出中，应计入收回的委托加工存货入账价值的有(　)。

A.收回委托加工存货时支付的运输费

B.发出并耗用的原材料成本

C.支付的加工费

D.支付给受托方的可抵扣增值税

『正确答案』ABC

【例·单选题】甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料，另支付加工费6万元(不含增值税)，委托乙公司加工成一批适用消费税税率为10%的应税消费品，加工完成收回后，全部用于连续生产应税消费品，乙公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本为(　)万元。

A.36

B.39.6

C.40

D.42.12

『正确答案』A

『答案解析』委托加工物资收回后用于继续加工应税消费品的，委托加工环节的消费税是记入“应交税费——应交消费税”的借方，不计入委托加工物资的成本，所以本题答案是30+6=36(万元)。

【例·判断题】企业接受投资者投入的存货应当按照合同或协议约定的价值入账，但投资合同或协议约定的价值不公允的除外。(　)

『正确答案』√

『答案解析』在投资合同或协议约定价值不公允的情况下，按照该项存货的公允价值作为其入账价值。

【例·判断题】(2016年)企业通过提供劳务取得存货的成本，按提供劳务人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。(　)

『正确答案』√

【例·判断题】公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或转移一项负债所需支付的价格。(　)

『正确答案』√

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