中级会计师

1.下列计价方法中，不符合历史成本计量属性的是( )。

A.发出存货计价采用先进先出法

B.可供出售金融资产期末计量

C.固定资产计提折旧

D.持有至到期投资期末计量

答案：B

解析：选项 B，属于公允价值计量属性。

2.甲公司于 2016 年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为 1 000 万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过 1 000 万元，公司管理层可以分享超过 1 000 万元净利润部分的 10%作为额外报酬,奖金于 2017 年年初支付。假定至 2016 年 12 月 31 日，甲公司 2016 年全年实际完成净利润 1800 万元。假定不考虑离职等其他因素，甲公司 2016 年 12 月 31 日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为( )万元。

A.180

B.80

C.100

D.0

答案：B

解析：甲公司 2016 年 12 月 31 日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额=(1800-1000)×10%=80(万元)。

3.2016 年 4 月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助 1 000 万元的申请。2016 年 6 月，政府批准了甲公司的申请并拨付1 000 万元，该款项于 2016 年 6 月 30 日到账。2016 年 6 月 5 日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款 1 800 万元(不含增值税税额)。甲公司采用年限平均法按 5 年计提折旧，预计净残值为零。不考虑其他因素，甲公司因购入和使用该台实验设备对 2016年度损益的影响金额为( )万元。

A.-160

B.-80

C.920

D.820

答案：B

解析：甲公司取得的与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态起，在该资产的使用寿命内平均分摊，分次计入以后各期间损益。甲公司因购入和使用该台实验设备对 2016 年度损益的影响金额=(-1 800/5+1 000/5)×1/2=-80(万元)。

4.2016 年 12 月 31 日，甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允价值为 4 400 万元，账面价值为 7 000 万元。该可供出售权益工具投资前期已因公允价值下降减少账面价值 3000 万元。考虑到股票市场持续低迷已超过 9 个月，甲公司判断该资产价值发生严重且非暂时性下跌。甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额为( )万元。

A.2600

B.0

C.5600

D.3000

答案：C

解析：可供出售金融资产发生减值时，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应予以转出计入当期损益。则甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额=(7 000-4 400)+3 000=5 600(万元)。

5.2016 年 12 月 31 日，甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为 90%。如果败诉，甲公司将须赔偿对方 100 万元并承担诉讼费用 5 万元，但很可能从第三方收到补偿款 10 万元。2016 年 12 月 31 日，甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额为( )万元。

A.90 B.95 C.100 D.105

答案：D

解析：甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额=100+5=105(万元)。

6.甲公司拥有乙公司 60%有表决权股份，能够对乙公司实施控制。2016 年 6 月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为 400 万元(未计提存货跌价准备)，售价为 600 万元(不含增值税)，2016 年 12 月 31 日，乙公司将上述商品对外销售 40%，期末结存的商品未发生减值。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为 25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2016 年 12 月 31 日合并财务报表中因该事项应确认的递延所得税资产为( )万元。

A.200

B.30

C.40

D.20

答案：B

解析：2016 年合并财务报表中因该事项应确认的递延所得税资产=(600-400)×(1-40%)×25%=30(万元)。

7.下列各项关于民间非营利组织会计的说法中，错误的是( )。

A.民间非营利组织的会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量

B.民间非营利组织的会计目标是满足会计信息使用者的信息需要

C.民间非营利组织的会计核算应当以权责发生制为基础

D.民间非营利组织的财务会计报告应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表

答案：D

解析：民间非营利组织的会计报表应当包括资产负债表、业务活动表和现金流量表三张基本报表，以及会计报表附注和财务情况说明书。

8.下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是( )。

A.固定资产减值准备

B.持有至到期投资减值准备

C.商誉减值准备

D.长期股权投资减值准备

答案：B

解析：持有至到期投资减值准备在持有期间符合条件的可以通过损益转回。

9.某企业于 2015 年 10 月 1 日从银行取得一笔专门借款 600 万元用于固定资产的建造，年利率为 8%，两年期。至 2016 年 1 月 1 日该固定资产建造已发生资产支出 600 万元，该企业于 2016 年 1 月 1 日从银行取得 1 年期一般借款 300 万元，年利率为 6%。借入款项存入银行，工程于 2016 年年底达到预定可使用状态。2016 年 2 月 1 日用银行存款支付工程价款 150 万元，2016 年 10 月 1 日用银行存款支付工程价款 150 万元。工程项目于 2016 年 3月 31 日至 2016 年 7 月 31 日发生非正常中断。则 2016 年借款费用的资本化金额为(　　)万元。

A.7.5

B.32

C.95

D.39.5

答案：D

解析：2016 年专门借款资本化期间为 8 个月，专门借款利息资本化金额=600×8%×8/12=32(万元);一般借款 2 月 1 日支出的 150 万元资本化期间为 7 个月，10月 1 日支出的 150 万元资本化期间为 3 个月，一般借款资本化金额=150×6%×7/12+150×6%×3/12=7.5(万元)。2016 年借款费用的资本化金额=32+7.5=39.5(万元)。

10.2016 年 10 月 12 日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为 3 000 万元，增值税税额为 510 万元，款项尚未收到;该批商品成本为 2 200 万元(未计提存货跌价准备)，至当年 12 月 31 日，乙公司已将该批商品对外销售 30%，不考虑所得税等其他因素，甲公司在编制 2016 年 12 月 31 日合并资产负债表时，“存货”项目应抵销的金额为( )万元。

A.800

B.917

C.560

D.240

答案：C

解析：甲公司在编制 2016 年 12 月 31 日合并资产负债表时，“存货”项目应抵销的金额为未实现的内部销售损益=(3 000-2 200)×(1-30%)=560(万元)。

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