中级会计师

1、以下各项中，属于企业所得税纳税人的有()。

A.个人独资企业

B.个人独资公司

C.合伙企业

D.有限责任公司

[答案]BD

2、以下各项中，属于我国居民企业的有()。

A.在我国境内登记注册的甲公司，实际管理机构在境内

B.在境外登记注册的中资控股企业乙公司，实际管理机构在我国境内

C.在境外登记注册的丙公司，在我国境内拥有办事处

D.在我国境内登记注册的丁公司，实际管理机构在境外

[答案]ABD

[解析]选项C为非居民企业。

3、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项所得中，适用10%税率的有()。

A.非居民企业在中国未设立机构、场所，取得的来自中国的股权转让收入

B.非居民企业在中国未设立机构、场所，取得的来自中国的利息收入

C.非居民企业在中国设有机构、场所，机构、场所取得的销售货物收入

D.非居民企业在中国设有机构、场所，取得的来自中国的特许权使用费收入，但该笔收入与其机构、场所无实际联系

[答案]ABD

[解析]选项C适用25%税率。

4、下列情形中，可以认为非居民企业在中国设有机构、场所的有()。

A.非居民企业在中国拥有办事机构

B.非居民企业在中国有营业代理人代其从事生产经营活动

C.非居民企业在中国有一间仓库

D.非居民企业在中国有建筑工程

[答案]ABD

[解析]仓库不能直接被认为是机构场所。

5、下列各项中，属于企业的不征税收入的有()。

A.提供劳务收入

B.来自社会的捐赠

C.企业依法代政府收取的政府性基金

D.企业从政府获得的直接减免的增值税税金

[答案]CD

[解析]只有选项C、D符合法律规定。

6、下列各项中，收入确认采用收付实现制的有()。

A.销售收入

B.捐赠收入

C.利息收入

D.租金收入

[答案]BCD

[解析]销售收入采用权责发生制确认收入。

7、下列各项中，关于企业收入确认的表述正确的有()。

A.以分期收款方式销售货物的，以收到第一笔款项的日期确认收入

B.以托收承付方式销售商品的，在办妥托收手续时确认收入

C.以预收款方式销售货物的，在发出商品时确认收入

D.以支付手续费方式委托代销商品的，在发出商品时确认收入

[答案]BC

[解析]选项A，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。选项D，采用支付手续费代销方式下，委托方在发出商品时，商品所有权上的主要风险和报酬并未转移给受托方，委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入，而应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。

8、下列关于固定资产确定计税基础的表述中，符合企业所得税法律制度规定的有()。

A.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

B.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

C.通过债务重组取得的固定资产，以该资产的原账面价值为计税基础

D.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础

[答案]ABD

[解析]选项C，应以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

9、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项所得，按照负担所得所在地确定来源地的有()。

A.利息所得

B.特许权使用费所得

C.租金所得

D.不动产转让所得

[答案]ABC

[解析]不动产转让所得，按照不动产所在地确定来源地。故选项C错误。

10、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业投资资产成本的表述不正确的有()。

A.以支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本

B.以无形资产支付取得的投资资产，以无形资产的账面价值为成本

C.以自产货物支付取得的投资资产，以自产货物的最高价值和支付的相关税费为成本

D.以外购货物支付取得的投资资产，以该货物的公允价值和支付的相关税费为成本

[答案]BC

[解析]通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本，因此选项B、C不正确。

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