初级会计师

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第三节 本年利润

本节考纲要求：掌握本年利润的结转方法及账务处理

本节的主要考点包括结转本年利润的方法特点及账务处理

本节的重点和难点结转本年利润的方法有表结法和账结法的特点。

【知识点1】结转本年利润的方法（常考点）

会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种。

1．表结法

（1）各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。

（2）每月月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏，同时将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润(或亏损).

（3）表结法下，年中损益类科目无需结转入“本年利润”科目，从而减少了转账环节和工作量，同时并不影响利润表的编制及有关损益指标的利用。

2．账结法

（1）每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。

（2）结转后“本年利润”科目的本月合计数反映当月实现的利润或发生的亏损，“本年利润”科目的本年累计数反映本年累计实现的利润或发生的亏损。

（3）账结法在各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润  (或亏损)  额，但增加了转账环节和工作量。

【例题·判断题】企业采用“表结法”结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润”科目但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。（　）

答案：√

【知识点2】结转本年利润的会计处理（常考点）

1.期末结转收入和费用

结转各项收益时：

借：主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

贷：本年利润

结转各项成本、费用或支出时：

借：本年利润

贷：主营业务成本

营业税金及附加

其他业务成本

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

营业外支出

所得税费用

借：本年利润

贷：所得税费用

注意：“公允价值变动损益”、“投资收益”科目的净收益转入“本年利润”科目贷方，净损失转入“本年利润”科目借方。

2.年度终了，将本年收入和支出相抵后的本年实现的利润转入“利润分配－未分配利润”

借：本年利润

贷：利润分配－未分配利润

如为亏损则是相反会计分录。

【例题·多项选择题】下列各项中，年度终了需要转入“利润分配——未分配利润”科目的有（ ）。

A. 本年利润

B. 利润分配——应付现金股利

C. 利润分配——盈余公积补亏

D. 利润分配——提取法定盈余公积

答案：ABCD

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