初级会计师

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④ 借：应收账款                             10

贷：坏账准备                             10

借：银行存款                             10

贷：应收账款                             10

⑤ 借：应收账款                            117

贷：主营业务收入                        100

应交税费--应交增值税（销项税额）   17

（2）甲企业本期应计提的坏账准备=（500+1053-40-500+117）×5%-（25-40+10）=61.5（万元）

借：资产减值损失                          61.5

贷：坏账准备                              61.5

专题三  交易性金融资产

一、本专题主要内容

二、专题举例

【例题1·计算题】2010年5月，甲公司以1000万元购入乙公司股票100万股作为交易性金融资产，另支付手续费5万元，2010年6月30日该股票每股市价为11元，2010年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股1元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为12元，2011年1月3日以1300万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。

要求：编制上述经济业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

【答案】

（1）2010年5月购入时

借：交易性金融资产-成本            1000

投资收益                           5

贷：银行存款                         1005

（2）2010年6月30日

借：交易性金融资产-公允价值变动    100（11×100-1000）

贷：公允价值变动损益                                100

（3）2010年8月10日宣告分派时

借：应收股利                        100（100×1）

贷：投资收益                                  100

（4）2010年8月20日收到股利时

借：银行存款                      100

贷：应收股利                       100

（5）2010年12月31日

借：交易性金融资产-公允价值变动   100（12×100-11×100）

贷：公允价值变动损益                                 100

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（责任编辑：中大编辑）