中级会计师

2023年《中级会计实务》模拟题二

一、单项选择题 共10题，共10分

1.甲公司于2017年7月31日以720万元购入一条生产线，釆用年限平均法计提折旧，预计使用寿命为10年，预计净残值为0。2021年5月对该生产线进行更新改造，发生符合资本化条件的支出为100万元，被替换的部件账面原值为100万元，生产线更新改造完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为（）万元。

A、482.33

B、505.67

C、544

D、444

答案：A

2.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。乙公司因无法支付货款与甲公司协商进行债务重组，合同签订日甲公司应收乙公司账款的账面余额为330万元，已提坏账准备20万元，其公允价值为290万元，乙公司以一批存货抵偿上述账款。当日，甲公司收到乙公司交付的商品，该批库存商品的公允价值为300万元，增值税为39万元，为取得库存商品支付的运费和保险费为2万元。在此之前，甲公司和乙公司不存在关联方关系，假定不考虑其他因素，甲公司接受抵债的存货的入账价值为（）万元。

A、253

B、292

C、310

D、300

答案：A

3.A公司2015年12月31日购入一台设备，原价为200000元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备在2019年6月30日提前报废，报废时发生的清理费用为2000元，取得的残值收入为10000元。不考虑其他因素，则关于该设备的账务处理下列说法不正确的是（）。

A、报废时该设备的账面价值为34900元

B、报废时需要将设备的账面价值转入固定资产清理

C、报废时确认营业外支出26900元

D、报废时确认资产处置损益36900元

答案：D

4.2017年1月1日，甲公司溢价购入乙公司当日发行的3年期到期一次还本付息债券，甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将其作为债权投资进行核算，并于每年年末计提利息。2017年年末，甲公司按照票面利率确认应计利息590万元，利息调整的摊销额为10万元，甲公司2017年末对该债券投资应确认投资收益的金额为(　)万元。

A、580

B、600

C、10

D、590

答案：A

5.企业下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的是（）。

A、发现报告年度重要会计差错

B、处置子公司

C、发生重大诉讼

D、董事会通过利润分配方案

答案：A

6.A公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2018年6月1日，将200万美元兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元=6.55元人民币，中间价为1美元=6.60元人民币，卖出价为1美元=6.65元人民币。则计入当日财务费用的金额为（）万元人民币。

A、10

B、20

C、-10

D、16

答案：A

7.下列事项中，属于与收益相关的政府补助的是（）。

A、政府拨付的用于企业购买无形资产的财政拨款

B、政府对企业建造固定资产给予的财政补助

C、企业收到的增值税出口退税

D、企业收到的增值税税收返还

答案：D

8.甲公司2020年年末决定将自产的一批产品作为职工福利发放给公司高管，该批产品的成本为160万元，市场售价为200万元，甲公司适用的增值税税率为13%。至2020年12月31日，该批产品已实际发放。假定不考虑其他因素，甲公司上述业务对管理费用的影响金额为（）万元。

A、0

B、130

C、200

D、226

答案：D

9.企业自行研发专利技术发生的下列各项支出中，应计入无形资产入账价值的是（）。

A、为有效使用自行研发的专利技术而发生的培训费用

B、研究阶段发生的支出

C、无法区分研究阶段和开发阶段的支出

D、专利技术的注册登记费

答案：D

10.下列有关企业取得土地使用权的会计处理的表述中，不正确的是（）。

A、用于建造自用厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本

B、外购土地使用权及建筑物支付的价款难以在建筑物与土地使用权之间进行分配的，应当全部作为固定资产核算

C、企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其转为投资性房地产

D、房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物的成本

答案：A

二、多项选择题 共10题，共20分

1.下列关于可收回金额的说法中，正确的有（）。

A、资产的公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值两者中的较低者为可收回金额

B、以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有发生消除这一差异的交易或者事项的，资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金额

C、资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值

D、以前报告期间的计算与分析表明，资产可收回金额相对于某种减值迹象反应不敏感，在本报告期间又发生该减值迹象的，需重新估计资产的可收回金额

答案：BC

2.下列关于会计政策变更的各项表述中，不正确的有（）。

A、会计政策变更一律采用追溯调整法处理

B、企业难以对某些变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更处理

C、会计政策变更，说明前期所采用的原会计政策有误

D、本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差异而采用新的会计政策，不属于会计政策变更

答案：AC

3.下列关于长期股权投资的会计处理表述中，正确的有（）。

A、釆用成本法核算长期股权投资时，应按持股比例计算应享有被投资方实现净利润的份额，调增长期股权投资的账面价值

B、釆用成本法核算长期股权投资时，应按持股比例计算应享有被投资方宣告发放现金股利的份额，确认投资收益

C、釆用权益法核算长期股权投资时，应按持股比例计算应享有被投资方发放的利润或现金股利，调整减少长期股权投资的账面价值

D、釆用权益法核算长期股权投资时，如果初始投资成本小于取得投资时应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额的，应将差额计入取得投资当期的营业外收入，同时调整增加长期股权投资的账面价值

答案：BCD

4.下列各项中，属于借款费用的有（）。

A、因借款发生的折价或者溢价的摊销

B、企业发行股票发生的手续费

C、外币借款汇兑差额

D、企业借入专门借款发生的手续费

答案：ACD

5.下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，至少应于每年年度终了对其进行减值测试的有（）。

A、商誉

B、固定资产

C、长期股权投资

D、使用寿命不确定的无形资产

答案：AD

6.下列各项中，能够产生可抵扣暂时性差异的有（）。

A、账面价值大于其计税基础的资产

B、账面价值小于其计税基础的负债

C、超过税法扣除标准的业务宣传费

D、按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损

答案：CD

7.关于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理，下列各项表述正确的有(　)。

A、应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额

B、持有期间确认的利息或现金股利，应当确认为投资收益

C、支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目

D、资产负债表日，企业应将其公允价值变动计入当期损益

答案：BCD

8.企业根据金融资产的业务模式和合同现金流量的特征，可将金融资产划分为（）。

A、贷款和应收款项

B、以摊余成本计量的金融资产

C、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

D、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

答案：BCD

9.当存在第三方参与企业向客户提供商品时，企业向客户转让特定商品之前能够控制该商品，从而应当作为主要责任人的情形包括（）。

A、企业先自该第三方取得商品或其他资产的控制权，且企业一直能够主导其使用，后来再转让给客户

B、企业自该第三方取得商品或其他资产，但并没有取得控制权，将商品或其他资产转让给客户的

C、企业能够主导该第三方代表本企业向客户提供服务

D、企业自该第三方取得商品控制权后，通过提供重大的服务将该商品或其他商品整合成合同约定的某组合产出转让给客户

答案：ACD

10.下列各项关于未来适用法的表述中，正确的有（）。

A、将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项的方法

B、在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法

C、调整会计估计变更当期期初留存收益

D、在当前期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数均不切实可行的，应当采用未来适用法处理

答案：ABD

三、判断题 共10题，共10分

1.商品流通企业采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用应该计入存货的采购成本，也可以先进行归集，期末再根据商品的存销情况进行分摊，分别计入存货成本和当期损益。（）

答案：正确

2.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，不需要计提折旧或摊销，但应于每期期末进行减值测试，如果可收回金额小于账面价值，应计提减值准备。（）

答案：错误

3.辞退福利，应全部直接计入企业管理费用。（）

答案：正确

4.如果连续3年减值测试的结果表明，固定资产的可收回金额超过其账面价值的20%,且报告期间未发生不利情况，资产负债表日不需重新估计该资产的可收回金额。（）

答案：正确

5.工程物资是为生产经营过程中的销售或耗用而储备的物资，属于“存货”项目。（）

答案：错误

6.在政府会计中，长期股权投资在持有期间，通常应当采用成本法进行核算。（）

答案：错误

7.符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生的非正常中断且中断时间累计超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。（）

答案：错误

8.企业对金融资产进行重分类，应当自重分类日起采用未来适用法进行相关会计处理。（）

答案：正确

9.某基金会按照捐赠协议，向捐赠企业指定的某学校捐赠电脑20台，该业务属于受托代理业务，应在收到受托代理资产时，确认受托代理资产和受托代理负债。（）

答案：正确

10.计算应收账款周转率时，应使用扣除坏账准备的应收账款净额。（）

答案：错误

四、计算分析题 共2题，共22分

1甲公司为上市公司，2019年至2021年发生如下与投资相关的业务：

①2019年3月1日，甲公司支付价款610万元(包含已宣告尚未发放的现金股利10万元)购入A公司发行的股票500万股，占A公司有表决权股份的5%，另支付交易费用1万元。甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。2019年3月18日，甲公司收到A公司发放的现金股利10万元。2019年12月31日，该股票市价为每股1.4元。②2020年1月1日，甲公司又以银行存款12100万元自非关联方处取得A公司另外55%股权，于同日完成了该项股权转让手续和变更登记，至此甲公司共计持有A公司60%的股权，能够对A公司实施控制。当日甲公司原持有A公司5%的股权的公允价值为1100万元。当日A公司可辨认净资产的账面价值为18000万元，公允价值为20000万元，差额是由于一项管理用固定资产的公允价值高于账面价值引起的，该项固定资产预计尚可使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

③2020年3月1日，A公司股东大会作出决议，宣告分配现金股利200万元。2020年3月10日，甲公司收到该现金股利。

④2020年度A公司实现净利润5000万元，持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权性投资公允价值下降了50万元，无其他所有者权益变动。

⑤2021年4月1日，甲公司将持有的A公司的长期股权投资的1/3对外出售，取得价款6000万元，当期A公司自购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净资产的账面价值为25700万元，在出售1/3股权后，甲公司对A公司的剩余持股比例为40%，不能够对A公司实施控制，但仍具有重大影响，剩余股权投资在当日的公允价值为12000万元。

⑥2021年度第一季度A公司实现净利润1200万元。

其他资料：①甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积金，不提取任意盈余公积金;②本题不考虑相关税费及其他因素。要求：

(1)编制甲公司2019年与投资相关的会计分录。

(2)计算甲公司2020年1月1日长期股权投资的初始入账金额，并编制相关会计分录。

(3)编制2020年度与长期股权投资相关的会计分录并计算2020年年末长期股权投资的账面价值。

(4)编制2021年4月1日甲公司个别报表与长期股权投资相关的会计分录。

2.甲公司在2018年至2020年发生了如下交易或事项:

(1)甲公司经批准于2018年1月1日发行5年期的一般公司债券，面值为5000万元，发行价格为4416.41万元，款项已收存银行，债券票面年利率为6%，当年利息于次年1月3日支付。实际利率为9%。

(2)甲公司该项债券所筹措的资金拟用于某建筑工程项目，该建筑工程采用出包方式建造，于2018年2月1日开工。此外该工程还占用一笔一般借款，系2018年6月30日从银行借入2000万元，期限2年，年利率6%，每年年末支付利息。(3)2018年3月1日,甲公司向工程承包商支付第1笔款项2000万元。此前的工程支出均由工程承包商垫付。

(4)2018年11月1日，甲公司支付工程款3500万元。

(5)2019年4月1日，甲公司支付工程款800万元。2019年6月30日,工程完工，甲公司支付工程尾款500万元。

(6)其他资料:不考虑专门借款闲置资金收益。要求:

(1)编制甲公司2018年1月1日发行公司债券的相关会计分录。

(2)确定甲公司建筑工程项目开始资本化时点，计算2018年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录。

(3)计算2019年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录。

五、综合题 共2题，共32分

1.甲公司2×19年度发生的交易或事项如下：

资料一：2×19年1月1日，甲公司以发行3000万股普通股(面值1元/股)为对价，从控股股东乙公司处购买其持有的丙公司80%股权。当日，甲公司所发行股份的公允价值为7元/股;丙公司账面所有者权益为25000万元，其中股本2000万元，资本公积8000万元，盈余公积8000万元，未分配利润7000万元。另外，甲公司以银行存款支付股票发行费用800万元。甲公司当日对丙公司的董事会进行改选，改选后能够控制丙公司的相关活动。

资料二：2×19年3月10日，丙公司将其生产的成本为600万元的商品以800万元的价格出售给甲公司。至2×19年12月31日，甲公司自丙公司购入的商品已对外出售60%，售价为600万元;其余40%部分尚未对外销售，形成存货。至2×19年12月31日，甲公司尚未支付上述交易的价款;丙公司对账龄在1年以内包括关联方在内的应收款项，按照其余额的5%计提坏账准备。

资料三：2×19年度，丙公司实现净利润5000万元，因投资性房地产转换确认其他综合收益500万元。其他有关资料：第一，合并日，丙公司在其个别财务报表中资产、负债的账面价值与其在乙公司合并财务报表中的账面价值相同;第二，甲公司和丙公司均按照净利润的10%提取法定盈余公积，不计提任意盈余公积;第三，本题不考虑相关税费及其他因素。要求：

(1)根据资料一，判断甲公司合并丙公司的类型，说明理由，计算甲公司对丙公司长期股权投资的成本，并编制相关会计分录。

(2)根据上述资料，编制甲公司2×19年度合并财务报表相关的调整和抵销分录。

2.甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司2×18年度财务报告于2×19年4月30日经批准对外报出，2×18年所得税汇算清缴于2×19年4月30日完成。甲公司2×19年1月1日至2×19年4月30日之间发生如下事项：

(1)甲公司于2×19年1月10日收到A公司通知，A公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，甲公司预计可收回应收账款的50%。该业务系甲公司2×18年3月销售给A公司一批产品，价款为1000万元(不含税，下同)，增值税税额130万元，成本为800万元，开出增值税专用发票。A公司于2×18年3月份收到所购商品并验收入库。按合同规定A公司应于收到所购商品后一个月内付款。由于A公司财务状况不佳，面临破产，至2×18年12月31日仍未付款。2×18年年末甲公司对该项应收账款按10%提取坏账准备。

(2)甲公司2×19年2月10日收到B公司退回的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。该业务系甲公司2×18年11月1日销售给B公司产品一批，价款1200万元，产品成本为800万元，款项尚未支付，B公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，甲公司收到B公司的通知后希望再与B公司协商。因此甲公司编制12月31日资产负债表时，仍确认了收入，结转了成本，对此项应收账款于年末按5%计提了坏账准备。

(3)2×19年3月20日，甲公司收到其客户C公司通知，因C公司所在地区于2×19年1月18日发生自然灾害，导致C公司财产发生重大损失，无法偿付所欠甲公司货款1200万元的60%。甲公司已对该应收账款于2×18年年末计提了200万元的坏账准备。

(4)2×19年3月27日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿D公司经济损失174万元，支付诉讼费用6万元。甲公司不再上诉，赔偿款和诉讼费用已经支付。该业务系甲公司与D公司签订的一项供销合同引起，合同约定甲公司在2×18年9月供应给D公司一批货物，由于甲公司未能按照合同发货，致使D公司发生重大经济损失。D公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失300万元，该诉讼案在2×18年12月31日尚未判决，甲公司已确认预计负债120万元(含诉讼费用6万元)。假定税法规定该诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。其他资料：甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。该公司按净利润的10%计提盈余公积。如无特别说明，调整事项按税法规定均可调整应交纳的所得税;涉及递延所得税资产的，均假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。税法规定计提的坏账准备不得税前扣除，应收款项发生实质性损失时才允许税前扣除。

要求：根据上述资料，判断上述业务属于调整事项还是非调整事项;如果属于调整事项，请编制相关的调整分录(不需要编制结转以前年度损益调整和调整盈余公积的分录)，如果属于非调整事项，请说明处理原则。

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