中级会计师

第一章存货

第一节存货的确认和初始计量

1、【单选题】某企业为增值税一般纳税人，2×21年9月购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为200万元。增值税税额为26万元，款项已经支付。另以银行存款支付装卸费1.2万元(不考虑增值税)，入库时发生挑选整理费0.8万元，运输途中发生合理损耗0.4万元。不考虑其他因素。该批原材料的入账成本为(    )万元。

A.202.4

B.202

C.200

D.228

【答案】B

【解析】

存货的采购成本包括购买价款、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。运输途中发生合理损耗0.4万元已经含在总成本中，无需将其加到总成本中，因此原材料的入账成本=200+1.2+0.8=202(万元)。

2、【单选题】甲公司为增值税一般纳税人。2×21年1月1日，甲公司发出一批实际成本为120万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后用于连续生产应税消费品。2×21年5月30日，甲公司收回委托加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费6万元、增值税0.78万元，另支付消费税14万元。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为(   )万元。

A.140

B.140.78

C.126

D.126.78

【答案】C

【解析】

委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，消费税不计入收回物资的成本，应记入“应交税费—应交消费税”科目的借方。甲公司收回该批应税消费品的入账价值=120+6=126(万元)。

3、【单选题】甲公司为制造企业，其在日常经营活动中发生的下列费用或损失，应当计入存货成本的是(   )。

A.因严重疫情发生的停工损失

B.季节性停工期间发生的制造费用

C.未使用管理用固定资产计提的折旧

D.采购运输过程中因自然灾害发生的损失

【答案】B

【解析】

选项A，因严重疫情发生的停工损失，计入营业外支出，不影响存货成本;选项B，制造费用是一项间接生产成本，影响存货成本;选项C，未使用管理用固定资产计提的折旧计入管理费用，不影响存货成本;选项D，采购运输过程中因自然灾害发生的损失计入营业外支出，不影响存货成本。

4、【多选题】下列各项关于企业存货计量的表述中，正确的有(   )。

A.生产设备发生的日常维修费用应计入存货成本

B.季节性停工期间生产车间发生的停工损失应计入存货成本

C.存货入库后发生的仓储费用应计入存货成本

D.受托加工存货成本中不应包括委托方提供的材料成本

【答案】ABD

【解析】

存货在采购入库后发生的储存费用，应计入当期损益，但是，在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用则应计入存货成本，选项C错误。

5、【多选题】下列有关存货会计处理的表述中，正确的有(   )。

A.管理不善造成的存货净损失计入营业外支出

B.购买商品运输途中发生的非合理损耗应从存货总成本中扣除

C.存货的加工成本是指加工过程中实际发生的人工成本和按照一定方法分配的制造费用

D.进口关税应计入存货成本

【答案】BCD

【解析】

管理不善造成的存货净损失计入管理费用，选项A错误。

6、【多选题】甲公司从事房地产开发与建设业务，2×20年7月1日，甲公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为28000万元，预计使用年限为70年，无残值。2×21年5月15日，甲公司在该地块上开始建设住宅小区，建成后对外出售。至2×21年12月31日，住宅小区尚未完工，共发生开发成本24000万元(不包括土地使用权成本)。甲公司下列会计处理中正确的有(   )。

A.住宅小区所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为存货

B.住宅小区2×21年12月31日存货应按52000万元计量

C.住宅小区所在地块的土地使用权在建设期间的摊销金额不计入住宅小区开发成本

D.住宅小区2×21年12月31日作为在建工程列示，并按照52000万元计量

【答案】AB

【解析】

房地产开发公司为建造对外出售的商品房(住宅小区)购入的土地使用权计入开发成本，属于存货，选项A正确;住宅小区的土地使用权计入建造房屋建筑物成本，应作为存货列示，2×21年12月31日其应确认的金额=28000+24000=52000(万元)，选项B正确，选项D错误;住宅小区所在地块的土地使用权属于存货，不摊销，选项C错误。

7、【判断题】企业预计发生的制造费用应计入产品成本。(   )

【答案】×

8、【解析】

企业预计发生的制造费用，由于并未实际发生，不能可靠地确定其成本，因此不能计入产品成本。

9、【判断题】企业通过提供劳务取得存货的成本，按提供劳务人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。(   )

【答案】√

10、【判断题】企业购买、自制或委托加工存货所发生的、应归属于该存货成本的消费税、资源税和不能从增值税销项税额中抵扣的进项税额应计入存货成本。(   )

【答案】√

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