中级会计师

1、【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，自行建造某项生产用大型设备，建造过程中发生外购设备和材料成本共100万元，增值税税额共13万元，已全部投入使用，人工成本80万元，资本化的借款费用5万元，安装费用10万元，为达到正常运转发生测试费3万元，外聘专业人员服务费2万元，员工培训费1万元。甲公司建造该设备的成本为(   )万元。

A.200

B.213

C.201

D.214

【答案】A

【解析】

发生的员工培训费计入当期损益，设备的成本=100+80+5+10+3+2=200(万元)。

2、【单选题】下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是(   )。

A.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账

B.固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失(非自然灾害导致)

C.工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出

D.辅助生产车间为建造固定资产提供的电费计入管理费用

【答案】A

【解析】

选项B、C和D应计入所建造固定资产的成本。

3、【多选题】增值税一般纳税人购入生产经营用固定资产，其入账价值通常包括(   )。

A.购入设备时的安装成本

B.进口关税

C.途中保险费

D.与运费有关的增值税

【答案】ABC

【解析】

增值税一般纳税人购置的生产经营用固定资产，按实际支付的买价加上支付的运输费、包装费、安装成本(如需安装)、相关税费(不含可以抵扣的增值税)等作为入账价值。增值税一般纳税人购入生产经营用固定资产与运费有关的增值税进项税额可以抵扣，不计入固定资产成本。

4、【多选题】下列各项中，影响在建工程成本的有(   )。

A.在建工程领用工程物资

B.企业行政管理人员的职工薪酬

C.建造期间因自然灾害造成的工程物资损失

D.在建工程人员职工薪酬

【答案】AD

【解析】

选项B和C，应计入当期损益，不影响在建工程成本。

5、【多选题】企业采用出包方式建造多项固定资产，下列各项应在“在建工程—待摊支出”科目核算的有(   )。

A.由于自然灾害造成的工程报废净损失

B.为建造工程发生的可行性研究费

C.发生的符合资本化条件的借款费用

D.发生的工程管理费

【答案】BCD

【解析】

选项A，由于自然灾害造成的工程报废净损失计入营业外支出，同时冲减对应的在建工程项目，不通过“在建工程—待摊支出”科目核算。

6、【判断题】实务中，判断与固定资产有关的经济利益是否很可能流入企业，主要是通过判断与该固定资产所有权相关的风险和报酬是否转移到了企业来确定。(   )

【答案】√

7、【判断题】接受固定资产投资的企业，在办理了固定资产移交手续之后，应按投资合同或协议约定的价值加上应支付的相关税费作为固定资产的入账价值，但合同或协议约定价值不公允的除外。(    )

【答案】√

8、【判断题】一般工商企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。(   )

【答案】×

【解析】

一般工商企业的固定资产发生的预计报废清理费用不属于弃置费用，在发生清理费用时通过“固定资产清理”科目核算。

9、【单选题】关于固定资产折旧方法的选择，下列表述中正确的是(   )。

A.企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择折旧方法

B.企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期消耗方式，合理选择折旧方法

C.企业应当根据税法的要求，合理选择折旧方法

D.企业应当根据董事会或类似机构的决议选择折旧方法

【答案】B

【解析】

企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期消耗方式合理选择折旧方法，选项B正确。

10、【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，该公司2×21年9月10日购入需安装设备一台，价款为500万元，可抵扣增值税进项税额为65万元。为购买该设备发生运输途中保险费20万元(不含增值税)。设备安装过程中，领用材料50万元，相关增值税进项税额为6.5万元;支付安装工人工资12万元。该设备于2×21年12月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用10年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，2×22年该设备应计提的折旧额为(   )万元。

A.107

B.103.64

C.105.82

D.117.64

【答案】C

【解析】

2×22年该设备应计提的折旧额=(500+20+50+12)×10/55=105.82(万元)。

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