中级会计师

1.下列因素会影响工程待摊支出分配率的有(　)。

A.在安装设备支出

B.计提的减值损失

C.建筑工程支出

D.累计发生的待摊支出

【正确答案】ACD

【答案解析】本题考核出包方式建造固定资产的核算。待摊支出分配率=累计发生的待摊支出/(建筑工程支出+安装工程支出+在安装设备支出)×100%。

2.下列各项中，影响固定资产清理净收益的因素包括(　)。

A.出售固定资产的价款

B.转让不动产的账面价值

C.毁损固定资产取得的赔款

D.清理费用

【正确答案】ABCD

【答案解析】本题考核固定资产的处置。出售、转让、报废等减少固定资产属于固定资产清理范畴，出售固定资产的价款、账面价值、毁损固定资产取得的赔款、清理费用等均影响固定资产清理的净损益。

3.X公司2010年12月购入设备一台，原值102万元，预计净残值2万元，预计使用年限5年，采用平均年限法提折旧。2011年12月，该设备计提减值准备20万元;减值后，该设备预计使用年限、净残值及折旧方法未改变。2012年底，该设备公允价值减去处置费用后的净额为50万元，未来现金流量净现值为55万元，则下列说法中，正确的有(　)。

A.2012年底该设备的可收回金额为55万元

B.2012年底该设备的可收回金额为50万元

C.2012年年底不用进行固定资产减值准备的有关账务处理

D.2012年末应转回固定资产减值准备13万元

【正确答案】AC

【答案解析】按公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量净现值的较大者作为可收回金额，所以选项A正确;固定资产减值准备一经计提，不得转回，处置时才能结转，所以选项C正确。

4.甲公司于2×11年7月10日开始建造办公楼，预计工期为5年，2×16年7月10日该办公楼达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算，此时该办公楼的暂估金额为1000万元，假设不考虑其他因素，下列各项说法中正确的有(　)。

A.2×16年7月10日该办公楼按照1000万元暂估入账

B.该办公楼办理竣工决算之前不计提折旧

C.2×16年7月10日该办公楼按照已发生的成本入账

D.2×16年该办公楼按照暂估金额计提折旧

【正确答案】AD

【答案解析】已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧;待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。所以，2×16年7月10日该办公楼按照1000万元暂估入账，2×16年该办公楼按照暂估金额1000万元计提折旧，所以选项BC不正确。

5.下列关于固定资产的表述中，正确的有(　)。

A.企业以出包方式建造固定资产，其成本包括发生的建筑工程支出、安装工程支出，以及需分摊计入的待摊支出

B.企业为建造工程发生的管理费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等应分摊计入在建工程成本

C.企业购置计算机硬件所附带的未单独计价的软件应该与计算机硬件一并作为固定资产管理

D.企业因安全或环保的要求购入的设备，不应确认为固定资产

【正确答案】ABC

【答案解析】选项B，为建造工程发生的管理费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、负荷联合试车费等也属于为建造该固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，应计入在建工程成本;选项D，企业因安全或环保的要求购入的设备，虽然不能给企业带来直接的经济利益，但有助于企业从其他资产的使用获得更多的未来经济利益或减少未来经济利益的流出，因此企业应将这些设备确认为固定资产。

6.下列各项中，不应计入固定资产成本的有(　)。

A.固定资产进行日常修理发生的人工费用

B.固定资产安装过程中领用原材料所负担的增值税

C.固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息

D.固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失

【正确答案】ABC

【答案解析】选项A，应计入当期管理费用或销售费用等;选项B，增值税进项税额可以抵扣，不计入固定资产成本;选项C，应计入当期财务费用。

7.下列项目中，影响固定资产入账价值的有(　)。

A.购买设备发生的运杂费

B.取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税

C.固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息费用

D.施工过程中盘亏工程物资的净损失

【正确答案】ABD

【答案解析】选项C，计入财务费用;选项D，冲减在建工程成本，影响固定资产的入账价值。当工程物资发生盘盈、盘亏、报废、毁损，若工程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本;工程已经完工的，计入当期营业外收支。

8.企业采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有(　)。

A.工程人员的工资

B.生产车间为工程提供的水、电等费用

C.工程完工后发生的工程物资盘亏损失

D.建造固定资产通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金

【正确答案】AB

【答案解析】本题考核自营方式建造固定资产。选项C，计入当期损益;选项D，计入无形资产。

相关分录：

选项A，

借：在建工程

贷：应付职工薪酬

选项B，

借：在建工程

贷：生产成本

选项C，

借：营业外支出

工程物资(残料价值)

其他应收款

贷：工程物资

选项D，

借：无形资产

贷：银行存款等

9.对于经营租入固定资产的相关会计处理，下列说法中正确的有(　)。

A.承租人不应将其确认为固定资产

B.承租人应将租金费用在整个租赁期内分摊为各期的成本费用

C.对于预付的租金费用，承租人应将其计入预付账款

D.经营租入固定资产在后续期间发生的改良支出，应计入当期损益

【正确答案】ABC

【答案解析】经营租入固定资产在后续期间发生的改良支出，一般应计入长期待摊费用，所以选项D不正确。

10.甲公司是一家商贸公司，属于增值税一般纳税人，税收政策规定，取得的作为固定资产核算的不动产或不动产在建工程，买价匹配的增值税税率为9%。2×19年5月1日甲公司购入一栋办公楼，买价为4000万元，增值税为360万元，房屋中介费20万元，其他相关税费50万元，假定增值税进项税额在取得资产时进行一次性抵扣，不考虑中介费的增值税，则如下相关该固定资产的论断中，正确的有(　)。

A.办公楼的入账成本为4070万元

B.此办公楼的进项税当年可抵扣216万元

C.此办公楼如为自建，其工程物资的进项税可以抵扣

D.此办公楼如为自建，其工程领用产品时无需作视同销售处理

【正确答案】ACD

【答案解析】该办公楼增值税进项税额在取得资产时进行一次性抵扣，因此，当年可抵扣360万元，选项B错误。

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