初级会计师

为了帮助考生系统的复习会计职称考试课程 全面的了解会计职称考试的相关重点，小编特编辑汇总了会计职称考试相关资料，希望对您参加本次考试有所帮助！

第二章 资 产

一、计算题

1.某企业销售一批商品，售价750 000元，给予购货方的商业折扣为20%，货到后买方发现商品质量不合格，要求在价格上给予3%的折让。

要求：请据此编制相应的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目)

2.甲公司2005年3月1日向C公司销售商品一批，货款80 000元，增值税额为13 600元。甲公司为了尽快收回货款而在合同中规定符合现金折扣的条件为：2/10、1/20、n/30，假设C公司分别于3月9日、3月17日和3月30日付清货款(在计算折扣时不考虑增值税因素)。要求：根据上述资料，编制甲公司在不同时间收回的货款时的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目)

3.某企业2007年5月初结存原材料的计划成本为100 000元;本月购入材料的计划成本为200 000元，实际成本为204 000元，本月发出材料的计划成本为200 000元，其中生产车间直接耗用120 000元，管理部门耗用80 000元。材料成本差异的月初数为2 000元(超支)。要求：

(1)计算材料成本差异率;

(2)计算发出材料应负担的成本差异;

(3)发出材料的实际成本;

(4)结存材料的实际成本;

(5)作为材料领用的会计分录，以及期末分摊材料成本差异的会计处理。

4.甲公司2007年2月5日购入乙公司股份10 000股，每股价格10元，另支付交易费用1 000元，甲企业购入乙公司股份占乙公司有表决权资本的3%，甲公司将其作为交易性金融资产核算。乙公司于2007年5月5日宣告分派现金股利，每股0.5元。2007年6月该股票的公允价值为106 000元，到2007年12月，甲公司出售了该股票，取得价款110 000元，已存入银行。

要求：根据上述资料，编制甲公司有关会计分录。

5.某企业A材料采用计划成本进行计算，材料的计划成本为10元/公斤，A材料的成本差异分配率按本月全部材料到月末计算。企业的增值税率为17%。12月发生如下相关业务：

(1)月初，A材料期初结存1 000公斤，材料成本差异为节约1 500元;

(2)2日购买A材料1 000公斤，发票账单上注明价款为10 000元，增值税税额为1 700元，材料尚未入库，款项已支付;

(3)3日向乙公司销售商品一批，价款200 000元，货款尚未收到;

(4)5日拨付给外单位委托加工A材料1 000公斤;

(5)10日购入A材料一批5 000公斤，计划成本50 000元，材料已经运到，并验收入库，但发票等结算凭证至月末尚未到达，货款尚未支付;

(6)15日购入A材料一批，3 000公斤，发票账单上注明价款为25 000元，增值税额为4 250元，该批材料的计划成本为30 000元，材料已验收入库，货款已通过银行存款支付;

(7)20日投资者投资转入一批A材料，双方按评估确认其公允价值为20 000元，投资方增值税税率为17%;

(8)31日企业对应收乙公司的货款进行了减值测试，企业决定按照10%计提坏账准备。

要求：编制上述业务相关的会计分录

6.天地公司属于商品流通企业，为增值税一般纳税人，售价中不含增值税。该公司只经营甲类商品并采用毛利率法对发出商品计价，季度内各月份的毛利率根据上季度实际毛利率确定。该公司2007年第一季度、第二季度甲类商品有关的资料如下：

(1)2007年第一季度累计销售收入为1 000万元、销售成本为800万元，3月末库存商品实际成本为500万元。

(2)2007年第二季度购进甲类商品成本900万元。

(3)2007年4月份实现商品销售收入300万元。

(4)2007年5月份实现商品销售收入350万元。

(5)假定2007年6月末按一定方法计算的库存商品实际成本600万元。

要求：根据上述资料计算下列指标：

(1)计算乙公司甲类商品2007年第一季度的实际毛利率。

(2)分别计算乙公司甲类商品2007年4月份、5月份、6月份的商品销售成本。(答案中的金额单位用万元表示)

7.某企业2006年有关固定资产折旧的资料如下：

(1)该企业1月份各部门的折旧额为：生产经营部门8 321元，运输车队2 900元，管理部门4 150元。

(2)1月6日生产经营部门购进计算机一台，已投入使用，原值12 000元，预计净残值率为3%，预计使用5年，采用双倍余额递减法计提折旧。

(3)1月10日运输车队购入大货车一辆，主要用于生产车间的原料运输工作，原值84 000元，预计净残值率为5%，预计总行驶里程为200 000公里，2月份行驶800公里，采用工作量法计提折旧。

(4)1月17日生产经营部门报废机器设备一台，原值为42 000元，预计净残值率为4%，使用期限为10年，实际使用8年零9个月，该设备采用直线法提取折旧。

(5)1月25日管理部门购进设备一台，已经投入使用，原值19 200元，预计净残值率为4%，预计使用4年，采用年数总和法提取折旧。

要求：(1)计算该企业生产经营部门、运输车队、管理部门2月份应该计提的折旧额;

(2)编制该企业2月份提取折旧的分录。

8.企业自行研制开发一项技术，经申请获得专利权。有关资料如下：

(1)2006年5月1日以银行存款支付研究费用9 000元;

(2)2006年12月1日以银行存款支付律师费5 800元，注册费200元;

(3)企业按规定在5年内平均分摊，并于每月末摊销;

(4)2007年7月1日，企业为保持此专利权的先进性，进行后续研究，发生研究费用3 000元，以银行存款支付;

(5)2007年12月1日，企业以18 000元将此专利出售给A公司，款项已存银行;出售该专利权按5%计算营业税。

要求：

(1)计算该专利权的入账价值，并编制研制过程与注册业务的相关付款业务分录。

(2)计算每月末的摊销额，并编制摊销分录。

(3)编制企业为保持专利权的先进性支付研制费的分录。

(4)计算该专利权的出售损益，并编制相应分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目)

9.某一般纳税人企业05年4月开始自行建造生产线，购入为工程准备的各种物资100 000元，支付的增值税额为17 000元，实际领用工程物资(含增值税)93 600元，剩余物资转作企业生产用原材料;另外还领用了企业生产用的原材料一批，实际成本为20 000元，应转出的增值税为3 400元;分配工程人员工资30 000元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出6 000元，工程于06年3月15日完工并同时交付生产车间使用。该生产线采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为2 000元。

要求：(1)计算工程完工交付使用时固定资产的入账价值;

(2)计算该生产线在06年应该计提的折旧额

(3)编制有关会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目)

10.企业2005年末应收账款余额为5 000万元;2006年确认坏账损失50万元，年末应收账款余额为4 000万元;2007年收回已转销的坏账30万元，年末应收账款余额为4 500万元。坏账准备提取比率为5‰。

要求：计算各年坏账准备提取数，并编制有关会计分录。

答案部分

一、计算题

1.

【正确答案】 售价为750 000元，商业折扣是20%，所以售货方应该确认的收入=750 000×(1-20%)=600 000(元);

销售实现时：

借：应收账款 702 000

贷：主营业务收入 　600 000

应交税费——应交增值税(销项税额)　102 000

发生销售折让时：

借：主营业务收入　18 000(600 000×3%)

应交税费--应交增值税(销项税额)　3 060

贷：应收账款 　21 060

实际收到款项时

借：银行存款 680 940

贷：应收账款 　680 940(702 000-21 060)

【答疑编号10565】

【该题针对“应收账款的核算”知识点进行考核】

2.

【正确答案】 (1)3月1日销售实现时，应按总售价确认收入

借：应收账款——C公司 93 600

贷：主营业务收入 80 000

应交税费——应交增值税(销项税额)　13 600

(2)如果C公司3月9日付清货款，则按售价80 000元的2%享受1 600(80 000×2%)元的现金折扣，实际付款92 000(93 600-1 600)元。

借：银行存款 92 000

财务费用 　1 600

贷：应收账款——C公司 93 600

(3)如果C公司3月17日付清货款，则按售价80 000元的1%享受800(80 000×1%)元的现金折扣，实际付款92 800(93 600-800)元。

借：银行存款 92 800

财务费用 800

贷：应收账款——C公司 93 600

(4)如果C公司在3月30日付款，则应按全额付款。

借：银行存款 93 600

贷：应收账款——C公司　93 600

【答疑编号10566】

【该题针对“应收账款的核算”知识点进行考核】

3.

【正确答案】 (1)材料成本差异率=(2000+204 000-200 000)/(100 000+200 000)=2%

(2)发出材料应负担的成本差异=200 000×2%=4 000(元)

(3)发出材料的实际成本=200 000+4 000=204 000(元)

(4)结存材料的实际成本=100 000+200 000-200 000+2 000+4 000-4 000=102 000(元)

(5)领用材料时的会计处理为：

借：生产成本 120 000

管理费用 80 000

贷：原材料 200 000

月末分摊材料成本差异的会计处理为：

借：生产成本 2 400 (120 000×2%)

管理费用 1 600 (80 000×2%)

贷：材料成本差异 4 000

【答疑编号10567】

【该题针对“存货的核算”知识点进行考核】

4.

【正确答案】 (1)购入时

借：交易性金融资产——成本 100 000

投资收益 1 000

贷：银行存款 101 000

注意：支付的交易费用应计入投资收益中核算。

(2)乙公司宣告分派现金股利

借：应收股利 5 000(10 000×0.5)

贷：投资收益 5 000

(3)公允价值变动的分录：

借：交易性金融资产——公允价值变动 6 000

贷：公允价值变动损益 　6 000

(4)出售股票的处理：

借：银行存款 110 000

贷：交易性金融资产——成本 100 000

——公允价值变动　6 000

投资收益 　4 000

同时：

借：公允价值变动损益 6 000

贷：投资收益 　6 000

【答疑编号10568】

【该题针对“长期股权投资的核算”知识点进行考核】

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（责任编辑：xll）