初级会计师

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三、留存收益的核算

    1、会计科目：
    （1）“盈余公积”科目
    本科目核算企业从净利润中提取的盈余公积，应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算
    （2）“利润分配”科目
    本科目核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或亏损弥补）后的余额。本科目应当分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算。
    2、核算内容
    （1）年度终了，企业应将本年实现的净利润，自“本年利润”科目转入利润分配，借记“本年利润”科目，贷记利润分配（未分配利润），为净亏损的做相反的会计分录；即：
    借：本年利润
        贷：利润分配－未分配利润
    若为亏损：
    借：利润分配－未分配利润
        贷：本年利润
    （2）企业按规定提取盈余公积，借记利润分配（提取法定盈余公积、提取任意盈余公积），贷记“盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积”科目。即：
    借：利润分配－提取法定盈余公积
                －提取任意盈余公积
        贷：盈余公积－法定盈余公积
                    －任意盈余公积
    注：此业务不会导致“留存收益”总额发生变化
    （3）经股东大会或类似机构决议，宣告分配给股东或投资者现金股利或利润
    借：利润分配－应付现金股利
        贷：应付股利
    注：此业务导致留存收益减少，所有者权益总额减少，负债增加。
    （4）年终将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入本科目“未分配利润”明细科目。
    借：利润分配－未分配利润
        贷：利润分配－提取法定盈余公积
                    －提取任意盈余公积
                    －应付现金股利或利润
    结转后，“利润分配—未分配利润”科目如为贷方余额，表示累积未分配的利润数额；如为借方余额，则表示累积未弥补亏损数额。

【2008年判断】年度终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。（　）

答案：对

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