初级会计师

四、不定项选择题

(一)甲企业为增值税一般纳税人，适用的増值税税率为17%。2010年虔至2013年度发生的有关固定资产的经济业务如下：

2010 , 6月1曰，自行建造一条生产线,建造过程中领用工程物资100万元(不含税); 领用生产用原材料100万元，其増值税进项税额为17万元;分配工程人员工资40万元;用银行存款支付其他相关费用30万元，全部符合资本化条件。

(2) 2010年6月30日，该生产线达到预定可使用状态,采用线法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元。

(3)2011年12月5日，对该生产线进行更新改造，发生符合资本化条件的支出150万元，包括原材料100万元，工程人员工资50万元;发生其他费用化支出10万元。2011年12月31日，该生产线达到预定可使用状态。

(4)2012年1月1日，该生产线对外经营出租，根据租赁协议约定，租期为1年，每月租金为5万元。

(5)2013年12月31日，因调整产品结构，甲企业将该生产线出售，出手时，已计提折旧90万元，其账面价值为376万元，取得处置收入410万元存入银行，支付清理费用5万元。假定不考虑相关收费的影响。

要求：

根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

1. 根据资料(1)，下列各项中，关于甲企业自行建造生产线会计处理正确的是( )。

A. 领用工程物资时，

借：在建工程 100

贷：工程物资 100

B. 支付相关费用时：

借：在建工程 30

贷：银行存款 30

C. 领用生产用原材料是：

借：在建工程 117

贷:原材料 100

应交税费-应交增值税(进项税额转出) 17

D.分配工程人员工资时：

借：在建工程 40

贷：应付职工薪酬 40

【答案】ABD

【解析】领用生产用原材料建造生产线，相当于半成品进一步加工成成品，所以不用考虑增值税，分录如下：

借：在建工程 100

贷：原材料 100

2. 根据资料(1)和(2)，下列各项中，关于甲企业计提折旧的表述正确的是( )。

A.2010年应计提的折旧额为18万元

B.自2010年6月开始计提折旧

C.自2010年7月开始计提折旧

D.应计提折旧总额为360万元

【答案】C

【解析】生产线入账价值=100+100+40+30=270(万元)，2010年应计提的折旧额=(270-10)÷10×6/12=13(万元)，选项A错误;2010年6月30日，生产线达到预定可使用状态，应该自2010年7月份开始计提折旧，选项B错误，选项C正确;该设备应计提的折旧总额=设备入账价值预计净残值=270-10=260(万元)，选项D错误。

(二)

(1)甲公司为增值税一般纳税人，应用的增值税税率为17%。该公司按毛利律法月末一次结转商品销售成本，上季度毛利率为30%。假定销售商品均符合收入确定条件。2013年12月发生的有关经济业务如下:

(1)1日，预收乙公司货款200万元，存入银行。25日。向乙公司发出的增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为85万元，当日通过银行收妥剩余款项。

(2)8日，向丙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元，商品已出，款项至月末尚未收到。

(3)11日，向丁公司销售商品2万件，每件圣品的标价为200元(不含增值税)。由于成批销售，甲公司给予丁公司10%的商业折扣。增值税专用发票已开出，贷款已收到。

(4)15日，收到因质量原因被戊公司退回的商品，甲公司按规定向戊公司开具了增值税专用发票(红字)并退回相应款项。该批退回商品系2013年11月8日出售给戊公司，已于当月确认主营业收入100万元，结转主营业务成本70万元。

要求：

根据上述材料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

1. 根据材料(1)，下列各项中，甲公司采用预收款方式销售商品的是( )。

A.12月1日，确认商品销售收入200万元

B.12月25日，确认商品销售收入300万元

C.12月25日，确认增值税销项税额85万元

D.12月1日，确认预收款200万元

【答案】CD

【解析】12月1日收到预收款，确认预收款200万元，选项D正确;12月25日发出商品的时候确认收入500哇暖和增值税85万元，选项AB错误，选项C正确。

2. 根据资料(3)甲公司下列会计处理结果中，正确的是( )。

A.商品销售收入增加400万元

B.销售费用增加40万元

C.商品销售收入增加360万元

D.财物费用增加40万元

【答案】C

【解析】资料(3)分录如下：

借：银行存款421.2

贷：主营业务收入360

应交税费—应交增值税(销项税额)61.2

从上述分录可以看出增加商品销售收入360万元，不涉及销售费用和财物费用。

(三)

某工业企业大量生产甲、乙两种商品。该企业采用品种法计算产品成本，适用的增值税税率为17%。2013年5月份，该企业发生的有关经济业务如下：

(1)5月份开始生产甲、乙产品，当月投产甲产品270件，耗用材料4800千克;投产乙产品216件，耗用材料4000千克，材料每千克成本为40元，原材料按生产进度陆续投入。

(2)5月份发生生产工人薪酬100000元，总部管理人员薪酬3000元，电话费用80000元。期末按生产工时比例在甲、乙产品之间分配职工薪酬和制造费用，甲、乙产品的生产工时分别为600小时，400小时。

(3)月末，按月当生产量法在完工产品和产品之间分配材料费用、职工薪酬和制造费用。当月甲产品完工230件，月末在产品40件，在产品完工进度为50%;乙产品完工184件，月末在产品32件，在产品完工程度为50%。

(4)本月发出甲产品200件，其中，销售甲产品150件(符合收入确认条件)，每件不含税售价为1500元，与计税价格一致;50件用于企业仓库建设，该工程尚未完工。

要求：

根据上述材料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额用元表示)

1. 根据材料(1)，下列各项中，关于甲、乙产品耗用材料会计处理表述正确的是()。

A、 生产产品领用材料时，借记“制造费用”科目，贷记“原材料”科目

B、 生产产品领用材料时，借记“生产成本”科目，贷记“原材料”科目

C、 甲产品的材料费用为192000元

D、 乙产品的材料费用为160000元

【答案】BCD

生产领用的材料成本是计入生产成本的，车间管理部门领用的材料成本是计入制造费用的，所以选项A错误，选项B正确;甲产品耗用材料费用=4800*40=192000元，选项C正确;乙产品耗用材料费用=4000*40=160000元，选项D正确。

2. 根据材料(2)，下列各项中，关于甲产品分配职工薪酬和制造费用结果正确的是()。

A. 职工薪酬为78000元;

B. 制造费用为66000元;

C. 制造费用为48000元;

D. 职工薪酬为60000元;

【答案】CD

约当产量比例法使用法适用产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，且生产成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品。

(5)根据材料(1)至(4)，下列各项中，关于企业的5月份财务报表中的相关项目计算结果正确的是()

A、资产负债表“固定资产”项目期末余额为60000元

B、资产负债表“在建工程”项目期末余额为72750元

C、利润表“营业收入”项目本金额为225000元

D、利润表“营业成本”项目本金额为180000元

【答案】BCD

工程尚未完工，所以不转入固定资产，选项A错误。

甲完工产品的单位成本=276000/230=1200(元/千克)

资料(4)财务处理：

确认销售收入：

借：银行存款等263250;

贷：主营业务收入225000

应交税费---应交增值税(销项税额)38250

结转销售成本：

借：主营业务成本180000元

贷：库存商品180000元

利润表“营业收入”增加225000元，“营业成本”增加180000元，选项CD正确。

用于仓库建设的50件属于自产产品用于动产，视同销售，不确认收入，分录如下：

借：在建工程72750

贷：库存商品60000

应交税费—应交增值税(销项税额)12750

选项B正确。

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