初级会计师

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暂免征税项目

1.外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。

2.外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴。

3.外籍个人取得的语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。

4.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。

5.符合条件的外籍专家取得的工资、薪金所得，可免征个人所得税。

6.个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。

7.个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费。

8.个人转让自用达5年以上，并且是惟一的家庭生活用房取得的所得。暂免征收个人所得税。

9.对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。

11.对国有企业职工，因企业依照《中华人民共和国企业破产法(试行)》宣告破产，从破产企业取得的一次性安置费收入，免予征收个人所得税。

12.职工与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用)，在当地上年职工年平均工资3倍数额内的部分，可免征个人所得税。超过该标准的一次性补偿收入，应按照国家有关规定征收个人所得税。

13.城镇企业、事业单位及其职工个人按照《失业保险条例》规定的比例，实际缴付的失业保险费，均不计入职工个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。

14.企业和个人按照国家或地方政府规定的比例，提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，免予征收个人所得税。

15.个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，以及具备《失业保险条例》中规定条件的失业人员领取的失业保险金，免予征收个人所得税。

17.自2008年10月9日(含)起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。

18.房屋产权无偿赠与中规定的情形。

纳税申报

个人所得税的征收方式主要有两种：一是代扣代缴，二是自行纳税申报。

(一)代扣代缴方式

1.扣缴义务人：支付所得的单位和个人;

2.代扣代缴税款的手续费：所扣缴税款的2%手续费。

(二)自行纳税申报

纳税义务人有下列情形之一，应按规定到主管税务机关办理纳税申报：

(1)年所得12万元以上的;

(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;

(3)从中国境外取得所得的;

(4)取得应纳税所得，没有扣缴义务人的;

(5)国务院规定的其他情形。

【例题·判断题】◎企业所得税的纳税人享受企业所得税免税待遇的，在免税期间无需办理纳税申报。( )

【正确答案】错

【答案解析】本题考核纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

纳税期限

1.代扣代缴、自行申报的纳税期限：一般都是次月15日内缴入国库。

2.自行申报纳税期限的几个具体规定：

(1)个体工商户生产、经营所得：按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月15日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。

(2)从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后30日内，将应纳税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

(3)年所得12万元以上的，在年度终了后3个月内纳税申报。

3.个人独资企业和合伙企业个人所得税纳税期限：

投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季预缴，由投资者在每月或者每季度终了后15日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。

【例题·单选题】根据个人所得税大相关规定，下列说法中不正确的是( )

A.对账册健全的个体工商户，起纳税期限实行按年计算、分月预缴的方式

B.对账册不健全的个体工商户，纳税期限由税务机关确定征收方式

C.对年终一次性取得承包经营、承租经营所得的，自取得收入之日其15日内申报纳税

D.年所得额12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报

【正确答案】C

【答案解析】本题考核个人所得税的纳税期限。对年终一次性取得承包经营、承租经营所得的，自取得收入之日其30日内申报纳税。

纳税地点

1.个人所得税自行申报的，其申报地点一般应为收入来源地的主管税务机关。

2.纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税;

3.从境外取得所得的，应向其境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税。

4.扣缴义务人应向其主管税务机关进行纳税申报。

5.个人独资企业和合伙企业纳税地点

投资者应向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳个人所得税。

【例题·判断题】个人从境外取得所得的，应该向其境内户籍所在地或经营居住地税务机关申报纳税。( )

Y.对

N.错

【正确答案】Y

【答案解析】本题考核个人所得税纳税地点。题目的表述是正确的。

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