初级会计师

二、交易性金融资产的核算

（一）企业取得交易性金融资产

注意：

1. 交易性金融资产的成本是取得时的公允价值

2. 取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。

3. 取得交易性金融资产所支付价款中包含已宣告尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单计入“应收股利”或“应收利息”科目，而不记入“交易性金融资产”科目。

借：交易性金融资产――成本 （按取得时的公允价值计量）

    投资收益 （按发生的交易费用）

    应收利息或应收股利 （已到付息期但尚未领取的利息、已宣告但尚未发放的现金股利）

    贷：银行存款 （实际支付的款项）

教材17页【例1－22】

2009年1月20日，甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票100万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为1000万元。另支付相关交易费用金额为2.5万元。甲公司的会计处理如下

借：交易性金融资产－成本 10000000

    投资收益 25000

    贷：其他货币资金－存出投资款 10025000

【2007单选】某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。

A.2700

B.2704

C.2830

D.2834

【答案】B

【解析】已宣告但尚未发放的现金股利126万元应计入“应收股利”，相关交易费用应计入“投资收益”

借：交易性金融资产 2704

    应收股利 126

    投资收益 4

    贷：银行存款 2834

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