初级会计师

为了帮助考生系统的复习会计职称考试课程 全面的了解会计职称考试的相关重点，小编特编辑汇总了2011年会计职称相关资料，希望对您参加本次考试有所帮助！

【例题·多选题】根据营业税法律制度的规定，下列价外费用中，应计入营业额的有(　)。

A.延期付款利息

B.违约金

C.滞纳金

D.赔偿金

『正确答案』ABCD

『答案解析』价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。

4.纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低并无正当理由或者视同发生应税行为而无营业额的，由主管税务机关按下列顺序确定其营业额(核定营业额)：提示：(1)核定的顺序：先找平均价格，后组成计税价格;(2)组成计税价格的公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市税务局确定。

按下列公式核定组成计税价格：

营业额=营业成本或者工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)

【例题·单选题】某建筑公司自建一建筑物后对外销售，建筑成本300万元，当地成本利润率20%，对外售价400万元，其应纳营业税为(　)万元。

A.11.13

B.20

C.31.13

D.18.87

『正确答案』C

『答案解析』(1)纳税人自建自用房屋的行为不纳税;如纳税人(不包括个人自建自用住房销售)将自建的房屋对外销售，其自建行为首先应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。(2)①建筑业营业税=营业成本或者工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)×3%=300×(1+20%)÷(1-3%)×3%=11.13(万元);②销售不动产营业税=400×5%=20(万元);合计应纳营业税11.13+20=31.13(万元)。

5.购置税控收款机抵免当期应纳营业税税额的规定

(1)增值税专用发票注明的增值税额;

(2)普通发票：可抵免税额=价款÷(1+17%)×17%

【例题·单选题】某运输公司2010年2月运输收入200000元，当月购买一台税控收款机，支付3744元并取得普通发票，当月应纳营业税(　)元。

A.5887.68

B.5251

C.5456

D.6000

『正确答案』C

『答案解析』当月应纳的营业税=200000×3%-3744÷(1+17%)×17%=6000-544=5456(元)。

二、营业税计税依据的具体规定

(一)交通运输业

1.一般：取得的全部运营价款和价外费用。

2.两个余额计税：

(1)纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。

(2)运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或者货物，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。

(二)建筑业

1.纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的“余额”为营业额。

2.纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。

3.纳税人提供装饰劳务的，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认营业额。

4.纳税人自建自用房屋的行为不纳税;如纳税人(不包括个人自建自用住房销售)将自建的房屋对外销售，其自建行为首先应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税(重点)。

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（责任编辑：中大编辑）