中级会计师

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综合题

1、甲、乙、丙、丁四位自然人股东于2001年9月1日共同出资人民币60万元设立塑料制品厂。由甲起草公司章程，全体股东在公司章程上签字。公司章程规定：

(1)甲以货币出资18万元，乙以房屋出资12万元，丙以工业产权出资15万元，丁以原材料出资15万元。

(2)房屋及工业产权出资均协议作价。

(3)公司不设董事会，甲为执行董事兼总经理，乙为财务负责人兼监事。甲为法定代表人。

(4)股东向股东以外的人转让出资，须经执行董事批准。

(5)公司增加或减少注册资本必须经半数以上股东同意。公司经营的前半年效益较好，后半年效益直线下降，并出现以下情况：①甲又与A共同出资设立另一家塑料制品公司，经营业务与本公司相同，甲从该公司获得收益13万元，②丁出资的原材料实际价值只有8万元，③乙及财务部的会计、出纳均无会计从业资格证书。④甲未经其他股东同意，私自用本公司资产为B提供担保，造成经济损失4万元;其他股东提出质疑，甲认为公司章程对自己无约束力。⑤公司开给C用于支付货款的30万元的支票属于空头支票。

要求：根据《公司法》、《会计法》和《票据法》分别分析回答下列问题：(1)公司章程中，哪些规定不符合《公司法》规定?(2)对丙、丁的行为应如何处理?(3)对甲的行为应如何处理?(4)公司财务人员的任用是否合法?(5)对公司开出的支票依法应如何处理?

2、乙公司为增值税一般纳税人，属生产企业。在会计核算时，出现以下情况：

(1)将自产货物作职工福利发放，开出专用发票，并按生产成本计算增值税。

(2)出口货物开出增值税专用发票。

(3)购进A材料，取得增值税专用发票。购进的A材料全部作为工程物资，其增值税作进项税额抵扣，

(4)为生产购进B材料，取得增值税专用发票，材料尚未到达，其增值税已经作进项税额抵扣。

(5)向某单位以预收货款的方式销售货物，收到预收货款的当天开出增值税专用发票。

(6)向某企业开出增值税专用发票，发票联一律加盖合同专用章。

要求：根据《增值税暂行条例》、《增值税专用发票管理办法》的规定，分别指出乙公司有哪些错误。

参考答案

1、(1)公司章程的以下内容不符合《公司法》规定：①丙以工业产权出资作价过高，违反了《公司法》关于工业产权、非专利技术作价不得超过注册资本20%的规定;②房屋及工业产权作价方式错误，应该评估作价;③乙担任财务负责人兼监事是错误的，因为《公司法》规定，董事、经理、财务负责人不得担任公司监事;④股东向股东以外的人转让出资须经执行董事批准的规定错误，应由股东会作出决议;⑤公司增加或减少注册资本，必须经持有三分之二以上表决权的股东同意，方为有效。

(2)对丙、丁的行为处理如下：①丙以工业产权出资，评估作价12万元，剩余3万元以货币或固定资产等实物限期补足，其他股东承担连带责任;②限期规定丁以原材料、货币等补足出资差额7万元，其他股东承担连带责任。

(3)对甲的行为分别处理如下：①甲与A合作的行为，违反了《公司法》关于董事、经理不得自营或者为他人经营与其所任职公司同类营业的规定，应没收甲的所得13万元归公司所有;②甲关于公司章程对自己无约束力的说法错误。公司章程对公司、股东、董事、经理、监串均有约束力，甲私自用本公司资产为他人提供担保，给本公司造成损失的，应依法承担赔偿责任。

(4)公司对财务人员的任用不符合《会计法》的规定。《会计法》要求所有从事会计工作的人员(包括财务负责人)，必须取得会计从业资格证书。

(5)该公司开出空头支票，属于票据欺诈行为，可由中国人民银行对该公司处以票面金额5%即1.5万元的罚款;同时，C公司有权要求其支付票面金额2%即0.6万元的赔偿金。

2、(1)增值税专用发票使用错误：①将自产货物作为福利发放，不能开增值税专用发票;②货物出口，不得开出增值税专用发票。

(2)增值税专用发票签章错误。开出的增值税专用发票的发票联和抵扣联一律应加盖发票专用章或财务专用章，而不是加盖合同专用章。

(3)增值税专用发票的抵扣使用错误。①购入材料用于工程建设的，增值税不能作进项税额抵扣，应计入工程成本;②工业企业购进的生产用物资，在入库前不能作进项税额抵扣，

(4)增值税计算错误。生产的货物作为职工福利发放，应视同销售，桉正常销售价格和适用的税率计算应交增值税，不能将生产成本作为计算增值税的依据。

(5)增值税专用发票开出时间错误。采用预收货款方式销货的，增值税专用发票的开出时间为发出货物的当天。

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