中级会计师

为了帮助考生系统的复习2012年中级会计职称考试课程全面的了解中级会计职称考试教材的相关重点，小编特编辑汇总了2012年中级会计职称考试模拟试题，希望对您参加本次考试有所帮助!

2012年中级会计职称考试会计实务 辅导：演练题（15）

【计算题】

2008年A公司投资于B公司，占B公司表决权资本80%，A公司所得税率为25%，税法规定计提的资产减值损失不得税前扣除。A、B公司均采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例1%，有关资料如下：

(1)2008年A公司应收账款中对B公司应收账款为2 000万元(含增值税);

(2)2009年A公司应收账款中对B公司应收账款为5 000万元(含增值税);

(3)2010年A公司应收账款中对B公司应收账款为3 000万元(含增值税);

要求：编制各年抵销分录。

『正确答案』2008年

(1)将内部应收账款与应付账款相互抵销：

借：应付账款 　2 000

贷：应收账款 　2 000

(2)将内部应收账款计提的坏账准备予以抵销：

借：应收账款—-坏账准备　20(2 000×1%)

贷：资产减值损失 　20

(3)抵销递延所得税资产

借：所得税费用 5(20×25%)

贷：递延所得税资产 5

2009年

(1)将本期内部应收账款与应付账款相互抵销：

借：应付账款 　5 000

贷：应收账款 　5 000

(2)将上期内部应收账款计提的坏账准备予以抵销，同时调整本期初未分配利润的数额：

借：应收账款—-坏账准备　20

贷：未分配利润—-年初 20

(3)将本期内部应收账款冲销的坏账准备予以抵销：

借：应收账款—-坏账准备 　30(5 000×1%-2 000×1%)

贷：资产减值损失 　30

(4) 抵销递延所得税资产

借：未分配利润—-年初 5(20×25%)

贷：递延所得税资产 5

借：所得税费用 7.5 (30×25%)

贷：递延所得税资产 7.5

2010年

(1)将本期内部应收账款与应付账款相互抵销：

借：应付账款 3 000

贷：应收账款 3 000

(2)坏账准备予以抵销：

借：应收账款—-坏账准备 50(5 000×1%)

贷：未分配利润—-年初 　50

(3)将本期内部应收账款冲销的坏账准备予以抵销：

借：资产减值损失 20

贷：应收账款—-坏账准备 20

(4)

借：未分配利润—-年初 　12.5(50×25%)

贷：递延所得税资产 　12.5

借：递延所得税资产 　5(20×25%)

贷：所得税费用 　5

甲公司2008年2月10日从其拥有80%股份的A企业购进一台管理用设备，该设备成本70万元，售价100万元，增值税17万元，另付运输安装费3万元，甲公司已付款且该设备当月投入使用，预计使用5年，净残值为0，采用直线法计提折旧。甲公司2008年末编制合并报表时，下述涉及该业务折旧费用的抵销分录中，正确的是()。

A.借：固定资产—累计折旧 20

贷：管理费用 20

B.借：固定资产—累计折旧8.33

贷：管理费用 8.33

C.借：固定资产—累计折旧 5

贷：管理费用 5

D.借：固定资产—累计折旧 7.83

贷：管理费用 7.83

【正确答案】：C

【答案解析】：本题考核内部交易固定资产的抵销。将本期由于内部交易固定资产多计提的折旧费用予以抵销，当年多计提的折旧额=(100-70)÷5×10/12=5(万元)，故应选C。

相关内容：

2012年中级会计职称考试会计实务辅导：演练题汇总

2012年会计职称考试《中级会计实务》试题及答案汇总

更多关注：中级会计职称考试报考条件 考试培训 最新考试动态

（责任编辑：xll）