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2012会计职称考试《中级经济法》增值税法律制度10

八、增值税专用发票管理

(一)增值税专用发票联次：基本联次或者基本联次附加其他联次构成。基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。

(二)增值税专用发票的开具

1、商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽、化妆品等消费品不得开具专用发票。

2、增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用专用发票。增值税小规模纳税人需开具专用发票的，可向当地主管税务机关申请代开。

【例题】根据《增值税专用发票使用规定》，一般纳税人的下列销售行为中，应开具增值税专用发票的是(　)。

A、向消费者个人销售应税货物

B、向小规模纳税人转让专利权

C、向一般纳税人销售房地产

D、向一般纳税人销售应税货物

答案：D

(三)纳税人销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货、开票有误或者销售折让，应根据不同情况分别办理。

1、一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理;开具时发现有误的，可即时作废。

2、一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》，主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》。购买方必须按照《通知单》所列税额从当期进项税额中转出，未抵扣进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。

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（责任编辑：xll）

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