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第五节 企业收益分配税务管理

一、企业所得税的税务管理

(一) 企业所得税税务管理的主要内容

企业所得税的计税依据是应纳税所得额，应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。其计算公式为：

应纳税所得额 = 收入总额-不征税收入-免税收入-各项准予扣除项目-允许弥补的以前年度亏损

应交企业所得税 = 应纳税所得额×25%

应纳税所得额的合理确定是应交所得税筹划的关键。所得税税收筹划需要注意以下问题：

(1) 应税收入的税务管理。企业已经发生的销售业务，其销售收入应适时入账。对于不应该归入收入类账目的，不能入账;尚未发生的销售业务，不应预先入账。

(2) 不征税收入和免税收入的管理。企业应积极利用不征税收入和免税收入的规定，降低税负。

(3) 税前扣除项目的税务管理。对扣除项目进行筹划是企业所得税筹划的重点。企业应在税法允许的范围内，严格区分并充分列支业务招待费、广告费和业务宣传费等，做好各项费用的测算和检查，用足抵扣限额。

(4) 企业所得税优惠政策的管理。企业应充分利用投资地点、投资方向等优惠领域进行税收策划，以获取税收优惠，降低税负水平。

(二) 企业所得税税收筹划

二、亏损弥补的税务管理

根据企业所得税法规定，企业纳税年度发生的亏损准予向以后年度结转，用以后年度所得弥补，但弥补期限最长不得超过五年，五年内不论是盈利还是亏损，都作为实际弥补年限计算。

税法关于亏损弥补的规定为纳税人进行税收筹划提供了空间，纳税人可以充分利用亏损结转的规定，尽可能早地弥补亏损，获得税收利益。

三、股利分配的税务管理

股利分配是公司向股东分派股利，是公司利润分配的一部分。股利分配常见的方式有现金股利和股票股利。

股利分配涉及税收事项主要包括是否分配股利以及采取何种股利支付方式。对于公司来说，它会影响公司的市场形象和未来价值，对于股东来说，获得股利的股东需要缴纳个人所得税。公司在分配股利时，财务管理人员应该注重税收对股东财富的影响，合理选择股利支付方式，增加股东财富。

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