初级会计师

根据报名参加中大网校会计职称培训学员在复习过程中遇到的问题以及网校名师的讲解，本站特别做了整理，以方便大家更好的备考2012年会计职称考试。以下问题出处[会计职称考试经济法基础(全程强化班)]。

学员提问：【例题2】某建筑公司2009年1月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。9月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款2200万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖3万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料2875万元。就该项工程建筑公司应纳营业税为( )万元。

a.66 b.152.34 c.66.09 d.152.25

答案：b

解析：应纳营业税=(2200+3+2875)×3%=152.34(万元)。

请问这道例题中既然是采用包工不包料方式进行结算，那材料款就是由客户自行采购的，为什么还要加在营业额里来计算?

名师解答：纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料(不管谁提供的)、设备及其他物资和动力价款在内。。

相关详情：第六节　营业税应纳税额的计算

一、营业税应纳税额的计算公式

营业税应纳税额=营业额(或销售额、转让额)×适用税率

提示：应特别关注营业税应纳税额的计算，如建筑业、金融保险业(包括融资租赁)、服务业、转让无形资产、销售不动产。

二、营业税应纳税额计算例题

【例题1】某运输公司3月份取得运营收入400万元，另取得联运收入200万元，其中支付给其他承运单位承运费100万元，已知交通运输业适用营业税税率为3%。该公司当月应缴纳的营业税税额为(　)万元。(2005年)

a、3 b、12 c、15 d、18

答案：c

解析：本题考核营业税应纳税额的计算。应纳营业税额=(400+200-100)×3%=15(万元)。

【例题2】某建筑公司2009年1月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。9月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款2200万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖3万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料2875万元。就该项工程建筑公司应纳营业税为( )万元。

a.66 b.152.34 c.66.09 d.152.25

答案：b

解析：应纳营业税=(2200+3+2875)×3%=152.34(万元)。

【例题3】某歌星租用大华体育馆举办个人演唱会，每场租金30000元，共演出三场，由体育馆售票，共取得票款收入600000元，按票款收入的2%向歌星经纪人支付佣金。营业税税率为3%。该歌星应缴纳的营业税税额为(　)元。

a、15300 　b、14940 　c、18000 　d、17640

答案：b

解析：单位或者个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。应纳营业税税额=(600000-30000×3-600000×2%)×3%=14940(元)。

【例题4】某旅行社组织50人的旅游团赴太湖旅游，每人收取旅游费2000元。旅行社实际为每人支付住宿费500元、餐费500元、交通费400元、门票80元。已知旅游业营业税税率为5%，该旅行社此次旅游业务应缴纳的营业税税额为(　)元。(2006年)

a、5000 b、2500 c、1500 d、1300

答案：d

解析：旅游业务以全部的收费减去替旅游者付给其他单位的餐费、住宿费、交通费、门票和其他代付费用后的余额为营业额。该旅行社应缴纳的营业税税额=(2000-500-500-400-80)×5%×50=1300(元)。

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