初级会计师

（二）个体工商户生产、经营所得

应纳税额=（全年收入-成本、费用及损失）×适用税率-速算扣除数

提示：（1）个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照有关规定，计算征收个人所得税。如取得银行存款的利息所得、对外投资取得的股息所得，应按“利息、股息、红利所得”税目的规定单独计征个人所得税。

（2）对个人独资企业和合伙企业生产经营所得，实行查账征收或核定征收。

（三）对企事业单位承包经营、承租经营所得

应纳税额=（全年收入-必要费用）×适用税率-速算扣除数

【举例】王某为中国公民，2009年承包经营一个招待所，全年承包所得是80000元（已扣除上交的承包费），计算王某2009年应缴纳的个人所得税。

解析：应纳税额=（80000-2000×12）×35%-6750=12850（元）。

（四）劳务报酬所得

1、每次收入≤4000元：应纳税额=（每次收入-800）×20%

2、每次收入＞4000元：应纳税额=每次收入×（1-20%）×20%

3、每次劳务报酬所得额＞20000元：应纳税额=每次收入×（1-20%）×适用税率-速算扣除数

劳务报酬所得适用的速算扣除数表

级数 每次应纳税所得额            税率（%）     速算扣除数
                    
1   不超过20000元的              20              0
2   超过20000—50000元的部分     30            2000
3   超过50000元的部分            40            7000

【举例】某演员王某进行演出，取得出场费40000元，计算个人所得税。
解析：

（1）应纳税所得额=40000×（1-20%）=32000（元）

（2）应缴纳的个人所得税=20000×20%＋12000×30%=7600（元）

提示：简便算法：32000×30%-2000=7600（元）

上题延伸：

（1）假如王某从其取得的出场费入40000元中拿出4000元进行公益捐赠，则：

①捐赠限额=40000×（1-20%）×30%=9600（元）＞4000（元），

②应纳税所得额=32000-4000=28000（元）

③应纳税额=28000×30%-2000=6400（元）。

（2）假如王某从其取得的出场费收入40000元中拿出4000元捐赠给某单位，

应纳税额=40000×（1-20%）×30%-2000=7600（元）

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