初级会计师

2014年初级会计专业技术资格考试将于2014年9月20举行(初级会计职称考试时间为全国统一考试)，为了帮助广大考生备考初级会计职称小编整理了《初级会计实务》考前考点精编版，初级会计职称考试网资料希望对您初级会计师考试备考有所帮助！

应交消费税?

1.销售应税消费品

企业销售应税消费品应交的消费税，应借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

【计算题】某企业销售所生产的化妆品，价款200万元(不含增值税)，适用的增值税率为17%，消费税税率为30%。产品成本为130万元。

『正确答案』

借：银行存款 234

贷：主营业务收入 200

应交税费——应交增值税(销项税额) 34

借：主营业务成本 130

贷：库存商品 130

借：营业税金及附加 60(200×30%)

贷：应交税费——应交消费税 60

2.自产自用应税消费品

企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

【单选题】某企业将自产的一批应税消费品(非金银首饰)用于在建工程(假定为不动产)。该批消费品成本为750万元，计税价格为1 250万元，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。计入在建工程成本的金额为( )万元。

A.875

B.962.5

C.1 087.5

D.1 587.5

『正确答案』C

『答案解析』企业将自产产品用于在建工程，应按照产品成本进行结转，不确认收入，但是按照税法的规定应该视同销售计算增值税销项税额，将增值税计入在建工程成本。由于该产品为应税消费品，则需要计算消费税。本题的会计处理为：

借：在建工程 1 087.5

贷：库存商品 750

应交税费——应交增值税(销项税额) 212.5(1250×17%)

应交税费——应交消费税 125 (1250×10%)

3.委托加工应税消费品

【判断题】(2011年考题)委托加工的物资收回后用于连续生产的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。 ( )

『正确答案』×

『答案解析』如果委托方连续生产应税消费品，缴纳的消费税是计入应交税费―应交消费税的借方。收回以后直接出售的，消费税应该计入委托加工物资成本。

4.进口应税消费品

企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本，借记“材料采购”、“固定资产”等科目，贷记“银行存款”科目。

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（责任编辑：xll）

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