初级会计师

为了帮助考生系统的复习会计职称考试课程 全面的了解会计职称考试的相关重点，小编特编辑汇总了2011年会计职称相关资料，希望对您参加本次考试有所帮助！

(4)12日B公司付清货款A商品货款;

借：银行存款 138

财务费用 　2.4(120×2%)

贷：应收账款 140.4

(5)28日因C公司破产，应收该公司账款10万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。

借：坏账准备 10

贷：应收账款 10

(6)31日A公司对应收账款进行减值测试，预计未来现金流量的现值为1 070万元。

应收账款=300+795.6+140.4-140.4-10=1 085.6(万元)

现值为1 070万元

则应有准备=1 085.6-1 070=15.6(万元)

坏账准备账户余额=30+50-10=70(万元)

应冲回=70-15.6=54.4(万元)

借：坏账准备 　54.4

贷：资产减值损失 　54.4

总结：三笔业务对应收账款账面价值的影响。

1.计提(转回分录相反)

借：资产减值损失

贷：坏账准备

2.发生坏账(转销坏账)

借：坏账准备

贷：应收账款

3.发生坏账又收回

借：应收账款

贷：坏账准备

借：银行存款

贷：应收账款

三、交易性金融资产的核算(购入、分得投资收益、期末计量(持有价值变动)、出售)

【例题2·计算题】2008年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2007年7月1日发行，面值为2 500万元，票面利率为4%。上年债券利息于下年初支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2 600万元(其中包含已到期但尚未领取的债券利息50万元)，另支付交易费用30万元，全部款项以银行存款支付。

2008年2月5日，收到购买价款中包含的已到期但尚未领取的债券利息;

2008年12月31日，该笔债券的市价为2 570万元。

2009年1月25日，收到持有丙公司的公司债券利息，

2009年1月28日，出售持有的丙公司债券，取得价款2 580万元。

要求：编制相应会计分录。(分录中的金额单位为万元)

『正确答案』

(1)2008年1月8日，购入丙公司的公司债券时：

借：交易性金融资产——成本 　2 550(初始取得成本)

应收利息 50(已到期尚未领取的利息)

投资收益 30(支付的交易费用)

贷：银行存款 2 630(实际支付的价款总额)

(2)2008年2月5日，收到购买价款中包含的债券利息时：

借：银行存款 50

贷：应收利息 50

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（责任编辑：中大编辑）