初级会计师

4、

【正确答案】： (1)甲企业甲类商品2010年第一季度的实际毛利率

=(1 600-1 420)÷1600×100%=11.25%

(2)2010年4月份的商品销售成本

=600×(1-11.25%)=532.5(万元)

2010年5月份的商品销售成本

=1 000×(1-11.25%)=887.5(万元)

2010年6月份的商品销售成本

=800+1 760-532.5-887.5-840

=300(万元)

【答案解析】：

【该题针对“毛利率法”知识点进行考核】

5、

【正确答案】：

(1)借：交易性金融资产——成本 78 000 [4 000×(20-0.5)]

应收股利 2 000(4 000×0.5)

投资收益 360

贷：银行存款 80 360

(2)借：银行存款 2 000

贷：应收股利 　2 000

(3)借：交易性金融资产——公允价值变动 2 000

贷：公允价值变动损益 　2 000

(4)借：交易性金融资产——公允价值变动 4 000

贷：公允价值变动损益 　4 000

(5)借：银行存款 65 000

贷：交易性金融资产——成本 　58 500(78 000×3 000/4 000)

——公允价值变动 4 500(6 000×3 000/4 000)

投资收益 2 000

借：公允价值变动损益 4 500

贷：投资收益 4 500

(6)借：应收股利 100

贷：投资收益 100

(7)借：银行存款 100

贷：应收股利 100

【答案解析】：

【该题针对“交易性金融资产的核算”知识点进行考核】

6、

【正确答案】：(1)8月5日收到材料时：

借：原材料 　10 000

材料成本差异 600

贷：材料采购 　10 600

(2)8月15日购入材料时：

借：材料采购 59 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 10 030

贷：银行存款 69 030

(3)8月20日收到8月15日购入的材料时：

借：原材料 59 600

贷：材料采购 59 000

材料成本差异 600

(解析：原材料是按照入库材料的计划成本入账，是根据入库材料的实际数量乘以材料的单位计划成本计算得到的，即59 600=(6 000-40)×10;与材料采购的差额计入到材料成本差异中。)

(4)8月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额，编制相关会计分录：

材料成本差异率=(-504.16+600-600)÷(40 000+10 000+59 600)=-0.46%

发出材料应负担的材料成本差异=70 000×(-0.46%)=-322(元)

借：生产成本 70 000

贷：原材料 70 000

借：材料成本差异 322

贷：生产成本 322

(5)月末结存材料的实际成本=(40 000+10 000+59 600-70 000)-(504.16-322)=39 417.84(元)。

【解析：这个公式表示的是月末结存材料的实际成本=月末结存材料的计划成本+月末材料应该承担的材料成本差异额，因为是节约差，所以计算的时候应该用负数表示。月末结存材料的计划成本总额=40 000+10 000+59 600-70 000=39 600(元);

同理结存的材料成本差异额=-504.16+600-600+322=-182.16(元)，所以最后月末结存材料的实际成本应该为39 600-182.16=39 417.84(元)。】

7、

【正确答案】：本题考核坏账准备的核算。

(1)①借：应收账款 2 106

贷：主营业务收入 1 800

应交税费—应交增值税(销项税额) 306

②借：坏账准备 80

贷：应收账款 80

③借：银行存款 1 000

贷：应收账款 1 000

④借：应收账款 20

贷：坏账准备 20

借：银行存款 20

贷：应收账款 20

⑤借：应收账款 234

贷：主营业务收入 200

应交税费—应交增值税(销项税额) 34

(2)本期应计提坏账准备=(1 000+2 106-80-1 000+234)×5%-(50-80+20)=113+10=123(万元)

借：资产减值损失 123

8、

【正确答案】：(1)发出A材料的单位成本=(20 000-2 000+2 200+37 000+51 500+600)/(2 000+2 950+5 000+50)=109 300/10 000=10.93(元/公斤)

(2)

①借：应付账款 2 000

贷：原材料 2 000

②借：原材料 2 200

应交税费——应交增值税(进项税额)　306

贷：银行存款 2 506

③借：在途物资 37 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 6 120

贷：银行存款 43 120

④借：原材料 37 000

贷：在途物资 37 000

⑤借：原材料 　51 500

应交税费——应交增值税(进项税额) 8 415

银行存款 20 085

贷：其他货币资金 80 000

或：

借：原材料 　51 500

应交税费——应交增值税(进项税额) 8 415

贷：其他货币资金 59 915

借：银行存款 20 085

贷：其他货币资金 20 085

⑥借：原材料 　600

贷：生产成本 　600

⑦借：生产成本 65 580

制造费用 10 930

管理费用 10 930

贷：原材料 87 440

9、

【正确答案】：(1)计算该专利权的入账价值，并编制付款业务分录。

①入账价值=16 500+1 000+500=18 000(元)

②支付研发支出的分录：

借：研发支出——费用化支出 3 500

——资本化支出 16 500

贷：银行存款 20 000

借：管理费用 3 500

贷：研发支出——费用化支出 3 500

③无形资产入账的处理：

借：无形资产 18 000

贷：银行存款 1 500

研发支出——资本化支出 16 500

(2)计算每月末的摊销额，并编制摊销分录。

每月末的摊销额=18 000/5/12=300(元)

借：管理费用 300

贷：累计摊销 300

(3)计算该专利权的出售损益，并编制相应分录。

出售净收益=49 500-49 500×5%-(18 000-300×12)=32 625(元)

借：银行存款 49 500

累计摊销 3 600

贷：无形资产 18 000

应交税费——应交营业税 2 475

营业外收入 32 625

10、

【正确答案】：(1)6日发出存货的成本

=160×100=16 000(元)

(2)13日发出存货的成本

=40×100+100×105+120×98

=26 260(元)

(3)26日发出存货的成本

=20×98+40×110

=6 360(元)

(4)期末结存的成本

=200×100+100×105+140×98+160×110-16 000-26 260-6 360

=13 200(元)

或=(160-40)×110=13 200(元)

注意：第二种方法是简便计算了期末结存存货的成本，先计算出期末结存的存货数量，期末结存的存货数量为120公斤，在先进先出法的情况下，这部分的存货必然是最后一批购买的，那么期末结存存货的成本为120×110(最后一批购进存货的单价)=13 200。

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（责任编辑：xll）