初级会计师

11、

【正确答案】：(1)发出A材料的单位成本=(20 000-2 000+2 200+37 000+51 500+600)/(2 000+2 950+5 000+50)=109 300/10 000=10.93(元/公斤)

(2)

①借：应付账款 2 000

贷：原材料 2 000

②借：原材料 2 200

应交税费——应交增值税(进项税额)　306

贷：银行存款 2 506

③借：在途物资 37 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 6 120

贷：银行存款 43 120

④借：原材料 37 000

贷：在途物资 37 000

⑤借：原材料 　51 500

应交税费——应交增值税(进项税额) 8 415

银行存款 20 085

贷：其他货币资金 80 000

或：

借：原材料 　51 500

应交税费——应交增值税(进项税额) 8 415

贷：其他货币资金 59 915

借：银行存款 20 085

贷：其他货币资金 20 085

⑥借：原材料 　600

贷：生产成本 　600

⑦借：生产成本 65 580

制造费用 10 930

管理费用 10 930

贷：原材料 87 440

【答案解析】：第一步中计算的发出材料的单位成本为10.93元/公斤，则基本生产车间领用的材料为6 000×10.93=65 580(元)，应计入生产成本;车间管理部门领用的材料为1 000×10.93=10 930(元)，应计入制造费用;管理部门领用材料为1 000×10.93=10 930(元)，应计入管理费用。

12、

【正确答案】：(1)借：固定资产 648　(643.5+4.5)

应交税费——应交增值税(进项税额) 109.395

贷：银行存款 757.395

(2)2009年2月A设备的折旧额=648×2/10/12=10.8(万元)

借：管理费用 10.8

贷：累计折旧 10.8

(3)借：在建工程 710　(700+10)

应交税费——应交增值税(进项税额)119

贷：银行存款 829

(4)借：在建工程 3

贷：银行存款 3

借：固定资产 713

贷：在建工程 713

(5)2009年9月B设备的折旧额=(713-35.65)/50 000×720≈9.75(万元)

借：制造费用 9.75

贷：累计折旧 9.75

13、

【正确答案】：(1)

借：长期股权投资——成本2 960

应收股利 60

贷：银行存款 3 020

(2)按公允价值计算新艺公司投资享有的份额的金额为12 000×30%=3 600(万元)

调整前长期股权投资成本为2 960，因此应当进行调整。

借：长期股权投资——成本 640

贷：营业外收入 640

(3)

借：银行存款 60

贷：应收股利 60

(4)

借：长期股权投资——损益调整 450

贷：投资收益 450

华胜公司发放股票股利，新艺公司不需要进行账务处理，但需要进行备查登记。

收到股票股利后，新艺公司共持有华胜公司的股票300+300×2/10=360(万股)

(5)

借：投资收益 60

贷：长期股权投资——损益调整 60

(6)

借：长期股权投资——其他权益变动 30

贷：资本公积——其他资本公积 30

(7)华胜公司宣告分派现金股利，每股0.1元，新艺公司应当获得现金股利为360×0.1=36(万元)

借：应收股利 36

贷：长期股权投资——损益调整 36

(8)

借：银行存款 36

贷：应收股利 36

(9)新艺公司将持有的华胜公司股票的40%售出，处置前长期股权投资账面价值为3 984万元，其中成本2 960+640=3 600(万元)，损益调整450-60-36=354(万元)，其他权益变动为30万元。处置时收到的价款为360×40%×12=1 728(万元)

相关账务处理为：

借：银行存款 1 728

贷：长期股权投资——成本 1 440

——损益调整 141.6

——其他权益变动 12

投资收益 134.4

同时，

借：资本公积——其他资本公积 12

贷：投资收益 12

14、

【正确答案】： (1)注销毁损固定资产的原值和已提折旧

借：固定资产清理 　210 000

累计折旧 　150 000

贷：固定资产 360 000

(2)应由保险公司赔款

借：其他应收款 　120 000

贷：固定资产清理 120 000

(3) 支付清理费用

借：固定资产清理 　1500

贷：库存现金 1500

(4) 残值变价收入

借：银行存款 3 000

贷：固定资产清理 3 000

(5)结转清理净损益

借：营业外支出 　88 500

贷：固定资产清理 88 500

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（责任编辑：xll）