初级会计师

第二节 所得税费用

一、应交所得税的计算
    应纳税所得额是在企业税前会计利润(即利润总额)的基础上调整确定的，计算公式为：
    应纳税所得额＝税前会计利润+纳税调整增加额－纳税调整减少额
    纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额  (如超过税法规定标准的工资支出、业务招待费支出)，以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额  (如税收滞纳金、罚款、罚金)等。
    纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前五年内的未弥补亏损和国债利息收入
    企业应交所得税的计算公式为：
    应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率

【07单选】某企业20×7年度利润总额为315万元，其中国债利息收入为15万元。当年按税法核定的全年计税工资为250万元，实际分配并发放工资为230万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为33%.该企业20×7年所得税费用为（　）万元。
A.92.4
B.99
C.105.6
D.181.5

【答案】B
【解析】（315-15）×33%=99。

【09单选】某企业2008年度利润总额为1800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元；企业所得税税率为25%.假定不考试其他因素，该企业2008年度所得税费用为（  ）万元。
A.400
B.401.5
C.450
D.498.5

【答案】B
【解析】该企业2008年度所得税费用＝（1800－200+6）×25％＝401.5（万元）

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