中级会计师

五、综合题

【答案】

(1)单独核算的包装物销售收入是价外收入，应并入销售额征税。

不含税销售额=5÷(1+17%)=4.27(万元)

自产货物用于集体福利或个人消费，视同销售。

组成计税价格=5×(1+10%)=5.5(万元)

销项税额=(2300+4.27+5.5)×17%=2309.77×17%=392.66(万元)

进项税额=260(万元)

应纳增值税=销项税额-进项税额=392.66-260=132.66(万元)

(2)该纺织厂应缴纳企业所得税的计税收入

=2300+4.27+5.5=2309.77(万元)

(3)该纺织厂应缴纳企业所得税的扣除项目

销售成本=1500+5(视同销售)=1505(万元)

销售费用=120万元’

管理费用=140万元

应缴纳企业所得税的扣除项目合计=1505+120+140=1765(万元)

(4)该纺织厂应缴纳的企业所得税

应纳税所得额=2309.77-1765=544.77(万元)

应纳企业所得税=544.77×25%=136.19(万元)

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（责任编辑：lqh）

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