中级会计师

题目答案

1、【正确答案】 B

【答案解析】 本题考核增值税的纳税人。销售商品房应缴纳营业税。

2、【正确答案】 D

【答案解析】 本题考核增值税一般纳税人的认定。小规模商业企业其年应税销售额超过80万元，或从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在50万元以上，可以认定为增值税一般纳税人。

3、【正确答案】 A

【答案解析】 本题考核增值税的类型。2009年1月1日起我国实行的《增值税暂行条例》，允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额，实现了增值税由生产型向消费型的转换。

4、【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核增值税的视同销售。A店将货物转移到同一县市的(甲市)B店，不属于视同销售行为。

【该题针对“增值税的视同销售”知识点进行考核】

5、【正确答案】 B

【答案解析】 本题考核增值税的税率。淀粉不属于农产品的范围，应按照17%征收增值税。

【该题针对“增值税税率”知识点进行考核】

6、【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核收购农业产品和支付运费准予抵扣进项税额的计算。准予抵扣的进项税额=20000×13%+6000×7%=3020(元)。

【该题针对“增值税进项税额抵扣及计算”知识点进行考核】

7、【正确答案】 A

【答案解析】 本题考核增值税运费进项税抵扣。根据规定，运费计算抵扣进项税额，按运费发票上注明的运费金额和建设基金金额的7%计算抵扣进项税=(800+80)×7%=61.6(元)

8、【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核增值税的混合销售。销售电脑并送货上门，属于混合销售行为，应将货物的销售额和非应税劳务额合并计征增值税。应纳增值税=[5000×100+2340÷(1+17%)]×17%=85340(元)。

【提示】非应税劳务额应视为含税收入，在征税时应换算成不含税收入再并入销售额计税。

9、【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核增值税的计算。根据规定，增值税一般纳税人生产销售的商品混凝土，自2000年1月1日起按6%的征收率简易办法征收增值税，不得抵扣进项税，应缴增值税=5300÷(1+6%)×6%=300(万元)。

10、【正确答案】 B

【答案解析】 本题考核增值税的税收优惠。自2007年7月1日起，纳税人生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税;以旧换新销售的金银首饰，以其价格差额作为计税销售额，对于一般货物的以旧换新销售，应当按新货的不含税售价计征增值税;由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。

【该题针对“增值税的税收优惠”知识点进行考核】

11、【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核酒类产品包装物押金的增值税处理。纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额交税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率缴纳增值税，逾期以一年为限。

12、【正确答案】 B

【答案解析】 本题考核增值税应纳税额的计算。收取的包装物租金属于价外收入，应并入销售额计算纳税。应缴纳的增值税=[100×1200+3000÷(1+17%)] ×17%-50000×17%-5000×7%=11985.90(元)。

13、【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核小规模纳税人申请税务机关代开发票应纳增值税的计算。小规模纳税人的进项不能抵扣，税务机关代开专用发票上注明的价款为不含税价，所以应纳增值税=80000×3%=2400(元)。

【该题针对“小规模纳税人应纳税额计算”知识点进行考核】

14、【正确答案】 D

15、【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核增值税纳税义务发生时间的规定。采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。

【该题针对“增值税的征收管理”知识点进行考核】

16、【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核增值税的计算。进口关税=200×20%=40(万元)

进口环节增值税=(200+40)×17%=40.8(万元)

本月应纳增值税=350×17%-40.8-0.2×7%=18.69(万元)

17、【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核出口退税率的规定。根据规定，出口企业应将不同税率的货物分开核算和申报，凡划分不清的，一律从低适用退税率计算退免税。

18、【正确答案】 C

19、【正确答案】 B

【答案解析】 本题考核“营改增”试点的税率。试点增值税一般计税方法下有四档税率，分别为17%、13%、11%和6%。

20、【正确答案】 B

【答案解析】 本题考核试点地区增值税的计算。该广告公司7月需缴纳的增值税为：(800—400)÷(1+6%)×6%—15=7.64(万元)

21、【正确答案】 D

【答案解析】 本题考核“营改增”的优惠政策。纳税人提供应税服务适用免税、减税规定放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税，主管税务机关36个月内也不得受理纳税人的免税申请。

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