初级会计师

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货币资金的分类和使用

货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

库存现金

（一）现金管理制度

包括现金使用范围、库存现金的限额和现金收支规定。现金限额一般按照单位3到5天日常零星开支所需确定，交通不便地区可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。现金收支不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金。

（二）现金的账务处理

企业应当设置“库存现金”科目，企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。

月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对，做到账账相符。

（三）现金的清查（重点掌握）

如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：

1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。

2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。

【例题】：

对无法查明原因的现金短缺，企业在进行会计处理时，可能涉及的科目有（　　）。

A．管理费用

B．其他应收款

C．待处理财产损溢

D．营业外支出

【答案】AC

【解析】发生现金短缺，先通过“待处理财产损溢”科目核算，会计分录：

借：待处理财产损溢

贷：库存现金

按管理权限经批准后，属于无法查明原因的，计入管理费用，会计分录：

借：管理费用

贷：待处理财产损溢

现金盘亏，无法童明原因的，经批准后记入营业外支出科目的借方。（　　）

【答案】×

【解析】现金盘亏．无法蠢明原因的，经批准后记入管理费用科目的借方。

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（责任编辑：xll）

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