初级会计师

??四、不定项选择题??

1、某企业2014年1月份发生下列事项：

(1)与其他企业订立销售合同一份，所载金额100万元;

(2)订立借款合同一份，所载金额200万元;

(3)订立加工合同一份，列明加工收入10万元，受托方提供原材料金额90万元;

(4)订立财产保险合同一份，投保金额200万元，保险费5万元;

(5)签订建筑安装工程总承包合同一份，承包金额5 000万元，其中1 000万元分包给其他单位，已签订分包合同。

已知：购销合同税率0.3‰;借款合同税率0.05‰;加工承揽合同税率0.5‰;财产保险合同税率1‰;建筑安装工程承包合同税率0.3‰。

要求：根据上述资料，分析回答下列小题：

<1> 、该企业加工合同应缴纳的印花税是(　)元。

A、270

B、500

C、320

D、300

【正确答案】 C

【答案解析】 加工合同应纳印花税=100 000×0.5‰+900 000×0.3‰=320(元)。在计算印花税时受托方提供的“辅助材料和原材料”的，如果合同中分别注明，原材料和辅料按购销合同税目征税(万分之三)，加工费按加工承揽合同税目征税(万分之五)。

【该题针对“印花税的计算”知识点进行考核】

<2> 、该企业工程承包合同应缴纳的印花税是(　)元。

A、15 000

B、18 000

C、3 000

D、30 000

【正确答案】 B

【答案解析】 工程承包合同应纳印花税=(50 000 000+10 000 000)×0.3‰=18 000(元)

【该题针对“印花税的计算”知识点进行考核】

<3> 、该企业当月应缴纳的印花税是(　)元。

A、18 770

B、18 650

C、18 670

D、18 470

【正确答案】 A

【答案解析】 购销合同应纳印花税=1 000 000×0.3‰=300(元);借款合同应纳印花税=2 000 000×0.05‰=100(元);财产保险合同应纳印花税=50 000×1‰=50(元);该企业应纳印花税合计=300+100+320+50+18 000=18 770(元)。

【该题针对“印花税的计算”知识点进行考核】

<4> 、下列证件中，按每件5元贴花的是(　)。

A、房屋产权证

B、工商营业执照

C、专利证

D、土地使用证

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证均按每件5元贴花。

【该题针对“印花税的计算”知识点进行考核】

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