初级会计师

四、计算题。

1.甲企业相关资料如下：

（1） 2004年3月月初会计科目的余额：

甲企业试算平衡表
2004年3月1日 单位：元

（2） 3月发生如下业务：

① 收回应收账款40 000元并存入银行。

② 用银行存款20 000元购入原材料（假定不考虑增值税，材料采用实际成本进行日常核算），原材料已验收入库。

③ 用银行存款偿还短期借款30 000元。

④ 从银行借入短期借款10 000元直接偿还应付账款。

⑤ 收到投资人追加投资50 000元并存入银行（假定全部为实收资本）。

⑥ 购入原材料，货款30 000元（假定不考虑增值税，材料采用实际成本进行日常核算），原材料已验收入库，货款尚未支付。

要求：

（1）编制上述业务的会计分录。

（2）编制甲企业3月1日的试算平衡表。

（答案中的金额单位用元表示）

2.甲企业采用备抵法核算坏账损失，并按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。2003年1月1日，甲企业应收账款余额为3 000 000元，坏账准备余额为150 000元。2003年度，甲企业发生了如下相关业务：

（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为5 000 000元，增值税额为850 000元，货款尚未收到。

（2）因某客户破产，该客户所欠货款10 000元不能收回，确认为坏账损失。

（3）收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8 000元并存入银行。

（4）收到某客户以前所欠的货款4 000 000元并存入银行。

要求：

（1）编制2003年度确认坏账损失的会计分录。

（2）编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。

（3）计算2003年末“坏账准备”科目余额。

（4）编制2003年末计提坏账准备的会计分录。

（答案中的金额单位用元表示）

3.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本进行日常核算。

2004年3月份，甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项：

（1）购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为80 000元，增值税额为136 000元。该批原材料已验收入库，货款已用银行存款支付。

（2）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为200 000元，增值税额为34 000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。

（3）在建工程领用生产用库存原材料10 000元，应由该批原材料负担的增值税额为1 700元。

（4）盘亏原材料4 000元，应由该批原材料负担的增值税额为680元。

（5）用银行存款30 000元缴纳增值税，其中包括上月未交增值税5 000元。

（6）月末将本月应交未交或多交增值税转入未交增值税明细科目。

要求：编制上述业务的会计分录（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称）。

（答案中的金额单位用元表示）

4.甲企业自2002年4月1日起为乙企业开发一项系统软件。合同约定，工期为两年，合同总收入为100 000元，2002年4月1日乙企业支付项目价款50 000元，余款于软件开发完成时收取。4月1日，甲企业收到乙企业支付的该项目价款50 000元，并存入银行。该项目预计总成本为40 000元。其他相关资料如下：

该项目于2004年4月1日完成并交付给乙企业，但余款尚未收到。甲企业按开发程度确定该项目的完工程度。假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付。

要求：编制甲企业2002年至2004年与开发此项目有关的会计分录。

（答案中的金额单位用元表示）

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