初级会计师

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应纳税额计算的特殊规定，重点关注以下几项：

(一)关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题——并入“工资、薪金”所得计征个人所得税。

(二)关于企业改组改制过程中个人取得的量化资产征税问题。

(三)关于支付各种免税之外的保险金的征税方法——按“工资、薪金所得”。

(四)个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入征免税问题。

1.其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税;超过3倍数额部分的一次性补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算。

2.个人领取一次性补偿收入时，按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费可以计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。

3.企业按照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置收入，免征个人所得税。

(五)个人因购买和处置债权取得所得——按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。

(六)个人兼职和退休人员再任职取得收入个人所得税的征税方法。

个人兼职取得的收入——“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税;

退休人员再任职取得的收入——“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

(七)个人取得有奖发票奖金征免个人所得税。

1.个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)，暂免征收个人所得税;

2.个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照 “偶然所得”项目征收个人所得税。

关于个人综合收入：重点关注工薪、稿酬、劳务报酬、特许权使用费所得、财产租赁所得、偶然所得、利息等计税问题。

【例题·判断题】个人退职后6个月内又再次任职的，对个人已经缴纳个人所得税的退职费收入，不再与再次任职取得的工资薪金所得合并计算补缴个人所得税。()

Y.对

N.错

【正确答案】：Y

免税项目

1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;

2.国债和国家发行的金融债券利息;

3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴;

4.福利费、抚恤金、救济金;

5.保险赔款;

6.军人的转业费、复员费;

7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费;

8.依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;

9.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得;

10.在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税;

11.对外籍个人取得的探亲费免征个人所得税。可以享受免征个人所得税优惠待遇的探亲费，仅限于外籍个人在我国的受雇地与其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之间搭乘交通工具且每年不超过2次的费用;

12.按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的住房公积金、基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、从纳税义务人的应纳税所得额中扣除;

13.按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准，被拆迁人取得的拆迁补偿款，免征个人所得税;

14.经国务院财政部门批准免税的其他所得。

【例题·单选题】下列不属于个人所得税免税项目的是()。

A.个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费

B.军人的转业费、复员费

C.被拆迁人取得的拆迁补偿款

D.获得县级体育比赛一等奖奖金

【正确答案】D

【答案解析】本题考核个人所得税税收优惠。省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。

减税项目

1.残疾、孤老人员和烈属的所得。

对残疾人个人取得的劳动所得才适用减税规定，具体所得项目为：工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。

2.因严重自然灾害造成重大损失的。

3.其他经国务院财政部门批准减税的。

【例题·多选题】根据个人所得税的规定：下列属于免税项目的有( )。

A.孤老人员的所得

B.因自认灾害造成损失的

C.按照国家统一规定发给的补贴、津贴

D.外籍个人取得的探亲费

【正确答案】CD

【答案解析】本题考核个人所得税的减免税优惠。孤老人员的所得以及因自然灾害的损失是属于个人所得税减征项目。按照国家统一规定发给的补贴、津贴以及外籍个人取得的探亲费用属于个人所得税免税项目。

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