中级会计师

三、简答题

【案例1】

某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2011年经营情况如下：

(1)外购用于生产摩托车的原材料，对方开具的防伪税控系统增值税专用发票上注明的价款为500万元、增值税税款为85万元;支付运输费用50万元，取得运输发票;

(2)销售摩托车1800辆，取得不含税销售额1800万元;

(3)应扣除的摩托车销售成本为800万元;

(4)发生管理费用100万元，其中包括业务招待费40万元;

(5)发生销售费用350万元，其中包括广告费300万元;

(6)发生自然灾害，损失外购的不含增值税的原材料金额40万元，取得保险公司给予的赔偿金额22万元;

(7)从境外子公司取得税后利润80万元，在境外已缴纳了20%的公司所得税。

已知：①摩托车适用的消费税税率为10%;②该企业取得的相关票据均通过主管税务机关认证;③该企业2011年缴纳除消费税以外的其他营业税金及附加39.75万元;④该企业2011年度已预缴企业所得税88万元。

要求：

根据上述资料，按下列序号计算回答问题(计算结果保留小数点后两位)：

(1)计算该企业应缴纳的增值税;

(2)计算该企业应缴纳的消费税;

(3)计算该企业业务招待费应调整的应纳税所得额;

(4)计算该企业广告费应调整的应纳税所得额;

(5)计算该企业2011年度境内所得应缴纳的企业所得税税额;

(6)计算该企业2011年度境外收益应补缴的企业所得税税额;

(7)计算该企业2011年度境内、境外收入汇算清缴应(退)补的企业所得税税额。

【案例2】

某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，2011年度有关经营业务如下：

(1)销售彩电取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元;

(2)转让技术所有权取得收入700万元(免征营业税)，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元;

(3)出租设备取得租金收入200万元;

(4)接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税8.5万元;

(5)取得国债利息收入30万元;

(6)购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明增值税税额510万元;采购过程中支付运输费用共计230万元，取得运输发票;

(7)销售费用1650万元，其中广告费1400万元;

(8)管理费用850万元，其中业务招待费90万元;

(9)财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的当年全年利息40万元(当年金融企业同类贷款的年利率为5.8%);

(10)已计入成本、费用中的实发工资540万元，发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元;

(11)营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。

其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及技术所有权的转让费用;②取得的相关票据均通过主管税务机关认证;③该企业计入的当期营业税金及附加税金为103.74万元。

要求：

根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数(计算结果保留至小数点后两位)：

(1)企业2011年应缴纳的增值税;

(2)企业2011年实现的会计利润;

(3)广告费用应调整的应纳税所得额;

(4)业务招待费应调整的应纳税所得额;

(5)财务费用应调整的应纳税所得额;

(6)职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额;

(7)公益性捐赠应调整的应纳税所得额;

(8)企业2011年度企业所得税的应纳税所得额;

(9)企业2011年度应缴纳的企业所得税税额。

【案例3】

某境内工业企业2011年度生产经营情况如下：

(1)销售收入4500万元;销售成本2000万元;增值税700万元，销售税金及附加80万元。

(2)其他业务收入300万元。

(3)销售费用1500万元，其中包括广告费800万元、业务宣传费20万元。

(4)管理费用500万元，其中包括业务招待费50万元、新产品研究开发费用40万元。

(5)财务费用80万元，其中包括向非金融机构借款1年的利息支出50万元，年利息率为10%(银行同期同类贷款利率为6%)。

(6)营业外支出30万元，其中包括向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元，通过市民政部门向灾区捐赠20万元。

(7)投资收益18万元，其中包括从直接投资外地居民公司分回的税后利润17万元(该居民公司适用的企业所得税税率为15%)和国债利息收入1万元。

已知：该企业账面会计利润628万元，该企业适用的企业所得税税率为25%，已预缴企业所得税157万元。

要求：

(1)计算该企业2011年度的应纳税所得额。

(2)计算该企业2011年度的应纳企业所得税税额。

(3)计算该企业2011年度应(退)补的企业所得税税额。

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（责任编辑：xll）