中级会计师

参考答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】B

【解析】(1)选项A：商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额;(2)选项C：采用售后回购方式销售商品的，一般情况下，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理;(3)选项D：销售商品以旧换新的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

2.

【答案】D

【解析】销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

3.

【答案】D

【解析】允许税前扣除的公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

4.

【答案】A

【解析】企业缴纳的增值税属于价外税，不能在税前扣除。

5.

【答案】B

【解析】纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费用可以在企业所得税税前扣除。

6.

【答案】D

【解析】(1)选项ABC：为减半征税项目;(2)选项D：为免税项目。

7.

【答案】D

【解析】租金所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地。

二、多项选择题

1.

【答案】AD

【解析】(1)选项B：以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现;(2)选项C：被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转增股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

2.

【答案】BCD

【解析】选项A：企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

3.

【答案】ACD

【解析】(1)选项ACD：非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，准予全额扣除;(2)选项B：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。

4.

【答案】ABCD

【解析】企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

5.

【答案】ABC

【解析】选项D准予在税前扣除。

6.

【答案】ABCD

【解析】(1)选项A：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得在税前扣除;(2)选项BC：企业之间支付的管理费、企业内部营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内部营业机构之间支付的利息，不得在税前扣除;(3)选项D：未经核定的准备金支出不得在税前扣除。

7.

【答案】AC

【解析】(1)选项AC：采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法;(2)选项D：采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%。

8.

【答案】AB

【解析】(1)选项C：外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除;(2)选项D：无形资产的摊销年限不得低于10年。

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（责任编辑：xll）