三、判断题
1
[答案]：对
[解析]：经营租赁的租金可以在税前扣除，减小税基从而减少应纳税额。
[该题针对“企业筹资税务管理”知识点进行考核]
2
[答案]：对
[解析]：因为分公司不具有独立法人资格，年企业所得额需要汇总到企业总部集中纳税。所以总部应缴所得税为：(100-50)×25%=12.5(万元)。
[该题针对“企业投资税务管理,企业收益分配税务管理”知识点进行考核]
3
[答案]：错
[解析]：增值税小规模纳税人不能开具增值税专用发票，故中大公司的增值税不能抵扣。
[该题针对“企业营运税务管理”知识点进行考核]
4
[答案]：对
[解析]：企业销售成本=90×(200/100)+10×(200/100)+(150-10)×(600/200)+(100+200-90-150)×(600/200)+[ 100-(100+200-90-150)]×(600/150)=960(万元)。
[该题针对“企业营运税务管理”知识点进行考核]
5
[答案]：错
[解析]：缩短折旧年限法最低折旧年限不得低于税法规定折旧年限的60%，也就是说不得低于6年。
[该题针对“企业营运税务管理”知识点进行考核]
6
[答案]：对
[解析]：对于存货计价方法的税收筹划，期末存货的大小与销售成本的高低成反比，从而会影响到企业当期应纳税额的确定。
[该题针对“企业营运税务管理”知识点进行考核]
7
[答案]：错
[解析]：子公司支付给母公司的管理费不得在税前扣除，但母公司为子公司提供各种服务而发生的费用按照独立企业之间公平交易原则确定的服务费，同时双方签订服务合同或协议，明确规定提供的内容、收费标准及金额等，那么子公司可以将该项服务费作为成本费用在税前扣除。
[该题针对“企业收益分配税务管理”知识点进行考核]
8
[答案]：错
[解析]：对于股东来说，希望公司发放股票股利，这样相对于现金股利而言承担的税负要轻。
9
[答案]：错
[解析]：应纳税所得额的公式中收入总额包括销售收入和其他业务收入以及营业外收入。
四、计算题
1
[答案]：方案1中，直接捐赠不符合税法规定的公益性捐赠条件，所以捐赠支出不能税前扣除。
企业2008年应当缴纳的企业所得税为：10000×25%=2500(万元)
方案2中，按照规定企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分不能扣除。企业应当缴纳所得税为：
(10000-12000×12%)×25%=2140(万元)
方案3中，2009年底1400万元的捐赠支出可以全部扣除，而2010年度的600万元可在2010年继续扣除。
综合以上分析，方案3的税负最轻，所以应该选择方案3。
2
[答案]：不考虑筹资方案时，企业利润总额为：1000-1000×10%=900(万元)
因为根据税法规定，业务招待费税前扣除的限额为销售收入的60%，所以扣除限额是5000*0.5%=25(万元)，并且只能扣除实际发生额的60%，即50*60%=30(万元)，所以应该扣除的是25万元，在利润总额中多扣除了25万，所以要对应纳税所得额进行调整。所以不考虑筹资方案时，应纳税所得额为900+25=925(万元)
方案1：发行股票700万股。
应纳企业所得税=925×25%=231.25(万元)
税后利润=900-231.25=668.75(万元)
每股净利=668.75/1000=0.67(元/股)
方案2：发行债券3000万元，利息支出=3000×8%=240(万元)
应纳企业所得税=(925-240)×25%=171.25(万元)
税后利润=900-240-171.25=488.75(万元)
每股净利=488.75/700=0.7(元/股)
方案3：发行债券7000万元，利息支出=7000*8%=560(万元)
应纳企业所得税=(925-560)*25%=91.25(万元)
税后利润=900-560-91.25=248.75(万元)
每股净利=248.75/300=0.83(元/股)
所以，从每股净利的角度考虑，企业应该采用第三种筹资方案。
[该题针对“企业筹资税务管理,企业收益分配税务管理”知识点进行考核]
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（责任编辑：xiaolingling）
