初级会计师

2014年会计专业技术资格考试将于2014年10月25日、26日举行(初级会计职称考试为全国统一考试)，为了帮助广大考生备考小编整理了《初级会计实务》考前考点精编版，希望对您的备考有所帮助！

第二节　营业税金及附加

1.销售应交消费税产品;【例题5-12】

2.对外提供运输劳务计算的营业税;【例题5-13】

3.计算应交城建税和教育费附加;【例题5-14】

4.对外销售应交资源税的产品;

5.投资性房地产相关的房产税、土地使用税;

6.房地产企业销售房地产交纳的土地增值税。(新增)

借：营业税金及附加

贷：应交税费

【例题·判断题】(2008)企业出售固定资产应交的营业税，应列入利润表的“营业税金及附加”项目。(　)

『正确答案』×

『答案解析』企业出售固定资产应交的营业税，应记入“固定资产清理”。

【例题·多选题】(2010)下列各项中，应计入营业税金及附加的有(　)。

A.处置无形资产应交的营业税

B.销售商品应交的增值税

C.销售应税产品的资源税

D.销售应税消费品应交的消费税

『正确答案』CD

『答案解析』选项A是增加营业外支出或抵减营业外收入;选项B是价外税，不影响营业税金及附加。

【例题·单选题】(2011)2010年5月，甲公司销售商品实际应交增值税38万元、应交消费税20万元，提供运输劳务实际应交营业税15万元;适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为(　)万元。

A.7.3

B.38.5

C.42.3

D.80.3

『正确答案』C

『答案解析』20+15+(38+20+15)×(7%+3%)=42.3(万元)

【例题·单选题】(2012)下列各项中，应列入利润表“营业税金及附加”项目的是(　)。

A.进口原材料应交的关税

B.购进生产设备应交的增值税

C.处置专利权应交的营业税

D.销售自产应税化妆品应交的消费税

『正确答案』D

『答案解析』选项A进口的关税记入到成本里;选项B记入应交税费—应交增值税(进项税额)里;选项C增加营业外支出或抵减营业外收入。

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（责任编辑：lqh）

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