中级会计师

四、简答题。

1.甲、乙、丙、丁四人共同出资设立A合伙企业。经全体合伙人一致同意，四人订立了合伙协议，合伙协议的部分内容如下：

（1）由甲执行合伙企业事务，如合伙企业出现亏损，由甲承担合伙企业的全部债务；

（2）A合伙企业的利润每2年分配一次。

要求：根据合伙企业法律制度的规定，分析回答以下问题：

（1）合伙协议约定当合伙企业出现亏损时由甲承担合伙企业的全部债务是否符合法律规定？并说明理由。

（2）合伙协议约定每2年分配一次利润是否符合法律规定？并说明理由。

（3）简述合伙企业解散清算时的财产清偿顺序。

正确答案：

（1）合伙协议约定由甲承担合伙企业的全部债务不符合规定。根据规定，合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人或者由部分合伙人承担全部责任。

（2）合伙协议约定每2年分配一次利润符合规定。根据规定，合伙损益分配的时间比较灵活，既可以按年度进行分配，也可以在一定时期内进行分配。合伙损益分配的具体方案由全体合伙人共同决定。

（3）合伙企业的财产在优先支付清算费用后，按下列顺序清偿：①合伙企业所欠的职工工资和劳动保险费用；②合伙企业所欠税款；③合伙企业的债务；④返还合伙人的出资。合伙企业财产按上述顺序清偿后还有剩余的，按合伙协议约定的利润分配比例进行分配（未约定的，由合伙人平均分配）；合伙企业清算时，其全部财产不足清偿其债务的，由合伙人以其个人的其他财产承担无限连带的清偿责任。

2.2004年4月，某市税务机关在对甲公司2003年度的纳税情况依法进行税务检查时，发现甲公司有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿应纳税的收入的迹象。税务机构责令甲公司于2004年4月11日－4月20日限期补税，但甲公司在4月20日期限届满后，仍拒绝补税。经市地方税务局局长批准，税务机关决定对甲公司采取税收强制执行措施。

要求：根据税收征收管理法律制度的规定，分析回答以下问题：

（1）税务机关在对甲公司进行税务检查时，应当出示哪些证件、文件？

（2）税务机关决定对甲公司采取税收强制执行措施是否符合法律规定？并说明理由。

（3）税务机关可以采取哪些强制执行措施？

（4）如果甲公司对税务机关的强制执行措施不服，可以通过什么途径保护自己的权益？

正确答案：

（1）税务机关在对甲公司进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书。

（2）税务机关决定对甲公司采取税收强制执行措施符合规定。根据规定，税务机关对纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行审查时，如发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿应纳税的商品、收入的迹象的，经县以上税务局局长批准，可以对其采取税收保全措施或者强制执行措施。

（3）税收强制执行措施包括：① 书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款；② 依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

（4）如果甲公司对税务机关的强制执行措施不服，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院提起诉讼。

3.某企业2006年3月发生下列业务：

（1）从国外进口一批A类化妆品，关税完税价格为820000元，已缴纳关税230000元。

（2）委托某工厂加工B类化妆品，提供原材料价值68000元，支付加工费2000元。该批加工产品已收回（受托方没有B类化妆品同类货物价格）。

（3）销售本企业生产的C类护肤品，取得销售额580000元（不含增值税）。

（4）“三八”妇女节，向全体女职工发放C类护肤品，计税价格8000元（不含增值税）。

其他相关资料，A类、B类化妆品适用的消费税税率为30％，C类护肤品适用的消费税税率为8％。

要求：

（1）计算A类化妆品应缴纳的消费税；

（2）计算B类化妆品应缴纳的消费税；

（3）计算C类化妆品应缴纳的消费税；

（4）计算该企业3月份应缴纳的消费税（含委托加工代收代缴的消费税）。

正确答案：

（1）进口A类化妆品应交纳消费税＝（820000＋230000）/（1-30％）×30％＝450000（元）（1.5分）

（2）委托加工B类化妆品应缴纳消费税＝（68000＋2000）/（1-30％）×30％＝30000（元）（1.5分）

（3）C类护肤品应缴纳消费税＝（580000＋8000）×8％＝47040（元）（1.5分）

（4）该企业3月份应缴纳消费税＝450000＋30000＋46400＋640＝527040（元）（0.5分）