初级会计师

第 11 题 下列企业为2008年成立的新企业，相关办税人员对于企业所得税适用税率的选择不正确的是（ ）。

A．符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率

B．国家需要重点扶持的高新技术企业，适用15%的税率

C．当年应纳税所得额不足3万元的，适用18%的税率

D．非居民企业依法应当缴纳预提所得税的，税率为20%

【正确答案】： C

【参考解析】： 【解析】本题考核各种企业适用所得税税率的规定。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。
国家为了重点扶持和鼓励发展特定的产业和项目，规定了两档优惠税率：
(1)符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
(2)国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。新企业所得税法中取消了旧法中27%和18%的两档照顾性税率的优惠政策。所以，C项中的适用税率是不正确的。

第 12 题 下列各项，属于公益金用途的是（ ）。

A．弥补亏损

B．转增资本

C．支付职工生活困难补助

D．兴建集体福利设施

【正确答案】： D

【参考解析】： 前三项均不是公益金的用途，这是基本的知识点，应记住。

第 13 题 下列法律事实中，属于法律事件的是（ ）。

A．经济管理行为

B．签订合同

C．战争

D．发行股票

【正确答案】： C

【参考解析】： 【解析】本题考核法律事实。法律事实包括法律行为和法律事件，选项ABD属于法律行为。

第 14 题 依据有关法律制度的规定，在股份有限公司中，对公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的是（ ）。

A．主管会计工作的副总裁

B．财务总监

C．财务经理

D．公司的法定代表人

【正确答案】： D

【参考解析】： 【解析】本题考核对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的人员。根据《会计法》的规定，单位负责人(法定代表人)对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

第 15 题 A公司以1900万元投资取得B公司30%的股权，投资时B公司可辨认净资产的账面价值为6800万元，公允价值为7000万元。则A公司投资时确认的营业外收入是（ ）万元。

A．0

B．40

C．200

D．-100

【正确答案】： C

【参考解析】： 营业外收入：7 000×30%-1900=200(万元)。

第 16 题 企业自行组织工程物资采购、自行组织施工人员施工的建筑工程和安装工程称为（　）。

A．发包工程

B．在建工程

C．自营工程

D．承包工程

【正确答案】： C

第 17 题 甲公司于2007年4月接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总收入60万元，年度预收款项12万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本20万元，预计还将发生成本10万元。该项劳务2007年度应确认的劳务收入为（ ）万元。

A．30

B．45

C．40

D．50

【正确答案】： C

【参考解析】： 当年应确认的收入=60×20÷(20+10)=40(万元)

第 19 题 某增值税一般纳税企业发生的下列业务中，应将其进项税额转出的是（ ）。

A．将外购的原材料用于生产加工

B．将外购的原材料用于工程项目

C．将自产的产成品用于职工福利

D．将自产的产成品用于分配股利

【正确答案】： B

【参考解析】： 【解析】企业购进的货物、在产品或产成品等发生非常损失，以及购进货物改变用途等原因，其进项税额应转入有关科目。

第 20 题 某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为4.25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为（　）万元。
A．27

B．29

C．29.25

D．31.25

【正确答案】： A

【参考解析】： 此题目中某企业为一般纳税人，因此增值税可以抵扣，不用计入存货的成本中，包装物押金是单独在其他应收款中核算的，有分录： 借：原材料　27 应交税费－应交增值税（进项税额）4.25 其他应收款　2 贷：银行存款　33.25 试题点评：此题目出题难点就在于学员容易将包装物的押金考虑进来，在网校的练习及模拟试题中许多题目都涉及到了这一知识点的练习，这一分要拿到是比较容易的。