中级会计师

三、判断题

(请将判断结果，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共10分， 每小题1分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为0分。)

1. 企业购入的土地使用权，先按实际支付的价款计入无形资产，待土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，再将其账面价值转入相关在建工程。()

2. 仅仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的企业，不构成关联方关系。()

3. 资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。()

4. 为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始”不包括仅仅持有资产、但没有发生为改变资产状态而进行建造活动的情况。()

5. 企业对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策，属于会计政策变更。 ()

6. 在进行不具有商业实质的非货币性资产交换的核算时，如果涉及补价，支付补价的企业，应当以换出资产公允价值价值加上补价和应支付的相关税费，作为换入资产入账价值。()

7. 在采用完工百分比法确认劳务收入时，其本年相关的销售成本一定应以实际发生的全部成本确认。()

8. 企业在资产负债表日只能采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。()

9. 以现金清偿债务的，若债权人已对债权计提减值准备的，债权人实际收到的现金大于应收债权账面价值的差额，计入营业外收入。()

10. 事业单位的固定资产和固定基金一定相等。()

四、计算分析题

(本类题共2题，共22分，第1题12分，第2题10分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求用钢笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)

1. 北方股份有限公司(本题下称北方公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%;不考虑增值税以外的其他相关税费。

北方公司2007年至2009年与投资有关的资料如下：

(1)2007年3月1日，北方公司与东方公司签订资产置换协议，以一批商品和一台设备换入东方公司所持有西方公司股权的40%(即北方公司取得股权后将持有西方公司股权的40%，并对西方公司具有重大影响 )。北方公司和东方公司不具有关联方关系。

北方公司换出商品的公允价值为 2000万元(不含增值税)，成本为2100万元，已计提跌价准备200万元;换出设备的公允价值为660万元，设备原价为1000万元，已提折旧200万元，已提减值准备100万元。

上述协议于2007年3月15日经北方公司临时股东大会和东方公司董事会批准，涉及的股权及资产的所有权变更手续于2007年3月31日完成。2007年3月31日，西方公司可辨认净资产公允价值为9000万元，所有者权益账面价值为9200万元。西方公司除一项固定资产的公允价值和账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。2007年3月31日，该固定资产的公允价值为300万元，账面价值为500万元，西方公司对该固定资产按年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，无残值。

(2)2007年12月31日西方公司可供出售金融资产公允价值为1000万元，该可供出售金融资产系2007年12月1日取得，取得时成本为800万元。西方公司适用的所得税税率为25%。

(3)2007年度，西方公司实现净利润的情况如下：l月份实现净利润90万元; 2月至3月份实现净利润185万元;4月至12月份实现净利润885万元。

(4)2008年11月29日，北方公司与南方公司签订协议，将其所持有西方公司股权的1/4转让给南方公司。股权转让协议的有关条款如下：①股权转让协议在经北方公司和南方公司股东大会批准后生效;②股权转让的总价款为1200万元，协议生效日南方公司支付股权转让总价款的30%，股权过户手续办理完成时支付70%的款项。北方公司转让所持有西方公司部分股权后。

(5)2008年12月10日，北方公司和南方公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日，北方公司收到南方公司支付的股权转让总价款的30%。

(6)2008年度，西方公司实现净利润的情况如下：l月至11月份实现净利润1300万元;12月份实现净利润180万元。

(7)2009年1月5日，上述股权转让的过户手续办理完毕。北方公司收到南方公司支付的股权转让总价款的70%。

(8)2009年3月20日，西方公司分派现金股利200万元。

(9)2009年西方公司实现净利润1480万元。

假定：

(1)权益法核算时不考虑所得税的影响;

(2) 除上述交易或事项外，西方公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。

要求：

(1)确定北方公司取得西方公司股份的股权转让日。

(2)编制北方公司2007年至2009年上述与投资业务有关的会计分录。

(3)计算2009年12月31日北方公司对西方公司长期股权投资的账面价值。(答案中的金额单位用万元表示)

2. 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，其相关交易或事项如下：

(1)经相关部门批准，甲公司于20×6年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券2000万份，每份面值为l00元。可转换公司债券发行价格总额为200000万元，发行费用为3200万元，实际募集资金已存入银行专户。

根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年，自20×6年1月1日起至20×8年l2月31日止;可转换公司债券的票面年利率为：第一年l.5%，第二年2%，第三年2.5%;可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即20×6年1月1日，付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日，即每年的l月1日;可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为l0股普通股股票(每股面值l元);发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设。

(2)甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设，截至20×6年l2月31日，全部募集资金已使用完毕。生产用厂房于20×6年l2月31日达到预定可使用状态。

(3)20×7年1月1日，甲公司支付20×6年度可转换公司债券利息3000万元。

(4)20×7年7月1日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。

(5)其他资料如下：

①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债。

②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。

已知：(P/F,6%,1)=0.9434; (P/F,6%,2)=0.8900; (P/F,6%,3)=0.8396。

③在当期付息前转股的，不考虑利息的影响，按债券面值及初始转股价格计算转股数量。

④不考虑所得税影响。

⑤考虑发行费用后的实际利率为6.59%。

要求：

(1)计算甲公司发行可转换公司债券时负债成份和权益成份的公允价值。

(2)计算甲公司可转换公司债券负债成份和权益成份应分摊的发行费用。

(3)编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录。

(4)计算甲公司可转换公司债券20×6年l2月31日的摊余成本，并编制甲公司确认及支付20×6年度利息费用的会计分录。

(5)计算甲公司可转换公司债券负债成份20×7年6月30日的摊余成本，并编制甲公司确认20×7年上半年利息费用的会计分录。

(6)编制甲公司20×7年7月1日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录。

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（责任编辑：xll）