初级会计师

标准答案：

（1）分配工资
借：生产成本 　320 000
制造费用 70 000
管理费用 60 400
销售费用 11 600
贷：应付职工薪酬 　462 000

（2）确认职工食堂补贴
借：生产成本 　9 600
管理费用 　2 400
贷：应付职工薪酬 　12 000

（3）给职工发放电暖气
借：生产成本 　93600
管理费用 23400
贷：应付职工薪酬 　117000
本题中，应确认的应付职工薪酬=100×1 000×17%+100×1 000
=117 000（元）
其中，应记入“生产成本”科目的金额=80×1 000×17%+80×1 000
=93600（元）
应记入“管理费用”科目的金额=20×1 000×17%+20×1 000
=23400（元）
同时：借：应付职工薪酬 　117 000
贷：主营业务收入 　100 000
应交税费――应交增值税（销项税额）17 000
借：主营业务成本 　90 000
贷：库存商品 　90 000

（4）
借：管理费用 55 000
贷：应付职工薪酬 55 000
借：应付职工薪酬 15 000
贷：累计折旧 15 000
借：应付职工薪酬 40000
贷：银行存款 40000
应确认的应付职工薪酬=15×1 000+5×8 000=60 000（元）
其中，提供企业拥有的汽车职工使用的非货币性福利=15×1 000=15 000（元）
租赁住房供职工使用的非货币性福利=5×8 000=40 000（元）

（5）
①向银行提取现金：
借：库存现金 420 000
贷：银行存款 420 000
②发放工资，支付现金：
借：应付职工薪酬――工资 420 000
贷：库存现金 420 000
③代扣款项：
借：应付职工薪酬――工资 42 000
贷：其他应收款――职工房租 　40 000
――代垫医药费 2 000