中级会计师

为了帮助考生复习2012年中级会计职称这门考试，此处特地整理编辑2012年中级会计职称考试模拟试题，希望可以对参加2012年中级会计职称考试的各位同学有所帮住！

简答题

【案例1】

甲、乙企业于2004年4月1日签订了100万元的设备买卖合同，根据合同约定，甲企业于2004年4月10日向乙企业交付设备，乙企业于2004年5月1日支付货款。2004年4月20日，乙企业被人民法院宣告破产。

要求：根据有关法律规定，分别回答以下问题：

(1)指出乙企业何时取得设备的所有权?并说明理由。

(2)该设备是否属于乙企业的破产财产?并说明理由。

【案例1答案】

(1)乙企业于2004年4月10日取得设备的所有权。根据规定，除当事人另有约定外，买卖合同标的物的所有权自交付时转移。

(2)该设备属于破产财产。根据规定，企业破产前受让他人财产并依法取得所有权的，即使未支付或者未完全支付对价，该财产仍属于破产财产。

【案例2】

甲企业2004年欠缴税款100万元，税务机关在强制执行过程中，发现以下情况：

(1)甲企业于2005年2月1日向a银行信用贷款100万元。

(2)甲企业于2005年4月1日向b银行贷款100万元，甲企业以其机器设备设定抵押，并依法办理了抵押登记手续。

(3)甲企业于2005年4月10日被工商行政管理部门处以100万元的罚款。

(4)甲企业于2005年4月20日放弃其对c企业100万元的债权。

要求：根据税收征收法律制度规定，分别回答以下问题：

(1)税收是否优先于a银行?并说明理由。

(2)税收是否优先于b银行?并说明理由。

(3)税收是否优先于工商行政管理部门的罚款?并说明理由。

(4)对于甲企业放弃其对c企业100万元债权的行为，税务机关可以行使何种权利?税务机关行使该权利后，甲企业的纳税义务和法律责任能否免除?并说明理由。

【案例2答案】

(1)税收优先于a银行。根据规定，税务机关征收税款，税收优先于无担保债权。

(2)税收优先于b银行。根据规定，纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押之前的，税收优先于抵押权执行。

(3)税收优先于工商行政管理部门的罚款。根据规定，纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处于罚款的，税收优先于罚款。

(4)对于甲企业放弃其对c企业100万元债权的行为，税务机关可以行使撤销权，但甲企业的纳税义务和法律责任不能免除。根据规定，欠缴税款的纳税人放弃到期债权，对国家税收造成损害的，税务机关可以行使撤销权。但税务机关行使撤销权后，并不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。1)进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税

①关税完税价格=220+4+20+11=255(万元)

②关税=255×20%=51(万元)

③消费税=(255+51)÷(1-30%)×30%=131.14(万元)

④增值税=(255+51)÷(1-30%)×17%=74.31(万元)

(2)加工环节应代收代缴的消费税=[86+46.8÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%=54(万元)

(3)国内销售环节应缴纳的增值税

①销项税额=[46.8÷(1+17%)+650+70.20÷(1+17%)+300+14.04÷(1+17%)]×17%=180.54(万元)

②进项税额=74.31+8×7%+(70×13%+10×7%)×(1-30%)+34+20×7%=116.23(万元)

③当期应纳增值税=180.54-116.23=64.31(万元)

(4)国内销售环节应缴纳的消费税=[650+70.20÷(1+17%)+14.04÷(1+17%)]×30%-131.14×80=111.69(万元)

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